Каковы особенности заполнения расчета корректировки к налоговой накладной, составленной при безоплатной поставке товара, на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, в случае частичного или полного возврата товара?

На это налоговики напоминают, если проводится частичный или полный возврат товара, который был бесплатно поставлен получателю, в РК к НН, составленной на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, в графе 2.1 указывается код причины корректировки 204 (“Коригування податкової накладної, складеної при здійсненні операції з безоплатного постачання товарів/послуг”).

При этом, в случае частичного возврата товара, поставленного бесплатно, в РК к НН, составленной исходя из фактической цены поставки, каждой строке корректируемой НН соответствует две строки расчета корректировки.

В первом из них “обнуляется” строка НН, количество по которой меняется (в графе 7 со знаком “-” указывается значение графы 6 корректируемой НН), в другой строке в графе 1.2 указывается новый (добавленный) номер строки, в графе 7 - новое (измененное) количество товара.

Во всех строках такого РК значения граф 3 – 6 соответствует значение граф 2 – 5 корректируемой НН, графы 9, 10 и 14 не заполняются.

Графы 8 и 13 заполняются так:

• если в НН в графах 7 и 10 было указано “0”, то в РК к такой НН в графах 8 и 13 указывается “0”;

• если в НН графы 7 и 10 не заполнены, то в РК к такой НН графы 8 и 13 не подлежат заполнению.

В случае полного возврата товара, который был поставлен бесплатно, в РК к НН, составленной исходя из фактической цены поставки, выводится в “0” (обнуляются) показатели такой НН (в графе 7 со знаком “-” указывается значение графы 6 корректируемой НН, прочие графы заполняются аналогично тому, как и при частичном возврате бесплатно поставленных товаров).

 

Есть вопрос по бухгалтерскому учету? С ним поможет комплекс информационно-аналитических продуктов LIGA360: Бухгалтер. Здесь собраны все ежедневные ситуации для бухгалтера, а также консультации личного эксперта. Заказывайте тестовый доступ прямо сейчас.

 

Источник: разъяснение ГНС из категории 101.15 раздела "Запитання - відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.tax.gov.ua)

Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»