Минфин издал три приказа, которыми утвердил обобщающие налоговые консультации (ОНК) по:

  • вопросов налогообложения доходов нерезидентов, которые приравниваются к дивидендам (Приказ № 480);
  • заполнению сообщения об участии в международной группе компаний (Приказ № 479);
  • временному приостановлению течения сроков предоставления налогоплательщиками ответов на запросы контролирующих органов о представлении документации по трансфертному ценообразованию (Приказ № 478).

1. Плательщикам предоставлено разъяснение относительно применению новых правил налогообложения доходов нерезидентов, которые приравниваются к дивидендам, в разрезе следующих аспектов применения НКУ:

  • определение объекта и базы для налога на доходы нерезидента в контролируемых операциях;
  • расчет суммы налога на доходы нерезидента с доходов, приравниваются к дивидендам («конструктивных дивидендов»);
  • порядок применения конвенций при выплате дивидендов в контролируемой операции, связанной с реализацией товаров, работ или услуг (предоставляется пошаговый алгоритм анализа таких операций);
  • порядок применения конвенций к процентам и роялти, выплачиваемых в контролируемой операции и которые приравниваются к дивидендам (также в форме пошагового алгоритма);
  • особенности применения к платежам, приравненных к дивидендам, требований п. 103.2 НКУ относительно подтверждения наличия у нерезидента статуса бенефициарного собственника дохода и по анализу главной цели операции;
  • расчет налоговых обязательств по процентам и роялти, которые были выплачены нерезиденту и с которых налог на доходы нерезидента был удержан раньше, чем установлено несоответствие условий сделки принципа «вытянутой руки»;
  • требования к осуществлению налогового контроля за налогообложением доходов, приравненных к дивидендам.

2. Выдано разъяснение об отдельных вопросах, связанных с составлением Сообщения об участии в международной группе компаний (МГК).

В министерстве ответили на следующие вопросы:

  • по каким правилам определять размер совокупного консолидированного дохода МГК для целей выполнения требований НКУ по составлению отчетности по трансфертному ценообразованию в соответствии с трехуровневой моделью;
  • как составлять Сообщение в случае существенных изменения в МГК, в которую входит налогоплательщик, если такие изменения происходят в течение отчетного периода;
  • каким образом налогоплательщику подтверждать достоверность указанной им в Сообщении.

3. Наконец в одной из УПК указано, что приостановление сроков предоставления ответов на запросы ГНС на период действия карантина COVID-19 не распространяется на представление документации по трансфертному ценообразованию.

Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»