ГНС объяснила, когда ФЛП – плательщики ЕН 1 – 3 групп, которые имеют основное место работы, подают Приложение 1 к налоговой декларации плательщика ЕН – ФЛП (далее – Декларация) и как заполнить графу 2 раздела 9 такого Приложения 1?

Напомним, что ФЛП, в т. ч. упрощенцы, которые имеют основное место работы, освобождены от уплаты за себя ЕСВ за месяцы отчетного периода, за которые работодатель уплатил страховой взнос за таких лиц в размере не менее минимального.

ФЛП в главе 9 Приложения 1 в графе 2 в строках в разрезе отдельного календарного месяца отчетного периода показывают суммы начисленного дохода застрахованных лиц и в графе 4 рассчитывают суммы начисленного ЕСВ. Общая сумма начисленного ЕСВ за отчетный период указывают в строке «Усього» графы 4 раздела. 9 Приложения 1.

Значение строки «Усього» графы 4 раздела 9 Приложения 1 переносится в строку 21 «Сума єдиного внеску, яка підлягає сплаті на небюджетні рахунки, за даними звітного (податкового) періоду» раздела VІІ Декларации.

Однако, как предусмотрено примечанием 8 к Декларации, Приложение 1 не подают и не заполняют ФЛП – плательщики ЕН 1 – 3 групп, но при условии освобождения таких лиц от уплаты за себя ЕСВ. Такие лица могут подавать Приложение 1 исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.

Поэтому ФЛП – плательщики ЕН 1 – 3 групп, которые имеют основное место работы, и за которых работодатель уплатил ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса за все календарные месяцы отчетного периода, Приложение 1 к Декларации не заполняют и не подают.

Если же работодатель в отчетном периоде ЕСВ начислял и выплачивал в размере меньше минимального страхового взноса (например, в случаях, когда работник работал неполный месяц в связи с принятием/увольнением в середине месяца) или не начислял и не платил (например, в связи с пребыванием работника полный месяц в отпуске за свой счет), то такие ФЛП обязаны самостоятельно определить базу начисления за такие месяцы в размере не менее минимальной зарплаты и отразить в графе 2 раздела 9 Приложения 1.

В то же время за месяцы, за которые работодатель уплатил ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса в графе 2 раздела 9 Приложения 1 в бумажном виде проставляют прочерки, в электронном варианте – поля оставляют не заполненными.

Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»