Плательщик, который реорганизуется путем присоединения, при наличии отрицательного значения НДС подает в составе декларации за последний отчетный период регистрации плательщиком НДС соответствующее заявление путем заполнения таблицы 2 приложения 2 к декларации с указанием налогоплательщика – правопреемника.

Заявленная сумма должна быть подтверждена контролирующим органом по результатам документальной проверки, после чего правопреемник получает право заявить подтвержденную сумму отрицательного значения для включения ее в состав собственного налогового кредиту и заполнить таблицу 3 приложения 2 к декларации.

При условии заполнения таким правопреемником в составе декларации таблицы 3 приложения 2, подлежит заполнению строка 16.3 декларации. В ней указывается подтвержденная проверкой сумма отрицательного значения реорганизованного налогоплательщика, которая переносится в налоговый кредит правопреемника.

В целях использования регистрационной суммы плательщика налога, который реорганизуется, при расчете регистрационной суммы правопреемника, такой плательщик, который реорганизуется, в составе декларации за последний отчетный период регистрации должен подать соответствующее заявление посредством заполнения таблицы 4 приложения 4 к декларации.

При подтверждении контролерами по результатам документальной проверки регистрационной суммы плательщика, который реорганизовывается, правопреемник реорганизованного плательщика подает в составе декларации за отчетные периоды после такого подтверждения заявления об использовании регистрационной суммы реорганизованного плательщика при расчете регистрационной суммы такого правопреемника, путем заполнения таблицы 5 приложения 4 к декларации.

Проверка подтверждения контролерами суммы отрицательного НДС, подлежащего включению в налоговый кредит следующего отчетного периода, и регистрационной суммы плательщика, который реорганизовывается путем присоединения, осуществляется в пределах проведения документальной внеплановой проверки.

 

Подробнее читайте в статье Аннулирование плательщика НДС при реорганизации: передаем отрицательный НДС и регистрационный лимит правопреемнику современного медиа для бухгалтеров «Інтербух» – воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом.

 

Источник: ИНК ГНС от 12.04.2021 г. № 1487/ІПК/99-00-21-03-02-06

Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»