2 декабря 2013 года

Обобщающая налоговая консультация по отдельным вопросам применения норм налогового законодательства о трансфертном ценообразовании, утвержденная приказом Миндоходов от 22.11.2013 г. № 699

Миндоходовцы высказали мнение о применении трансфертного ценообразования. Приведем интересные выводы.

1. 2013 год — первый отчетный период для механизма трансфертного ценообразования. При этом если общая сумма операций в 2013 году с одним связанным лицом составляет 50,0 млн грн и более (без НДС) и:

  • все эти операции были осуществлены до 01.09.2013 г. — отчитываться не нужно;
  • часть из них совершены после 01.09.2013 г. — отчет подается, но в нем отражаются только операции, совершенные в период с 01.09.2013 г. по 31.12.2013 г.

2. Для расчета 50-миллионного стоимостного критерия, кроме выручки от операций купли-продажи, следует включать: суммы кредита, депозита, займа, процентов по такому кредиту, депозиту, займу, суммы возвратной финансовой помощи, стоимость товара по договорам комиссии, поручениям, агентским и другим аналогичным договорам, суммы комиссионного (агентского) вознаграждения, стоимость инвестиций.

3. Объем контролируемых операций исчисляется по договорным (контрактным) ценам.

4. Если один контрагент продавал и покупал товар, тогда при исчислении 50-миллионного лимита учитывается общий объем (суммарное значение) операций по продаже и покупке с таким контрагентом.

5. Предоставление Отчета о контролируемых операциях с опозданием приравнивается к неподаче Отчета и влечет штрафные санкции, предусмотренные п. 120.3 НКУ.

6. Если приобретение и возврат товара осуществлены в течение одного отчетного календарного года и стоимостный критерий (50 млн грн) в результате возвращения не достигнут — операции считаются неконтролируемыми. Если же продажа состоялась в одном календарном году, а возврат — в следующем, операция является контролируемой.

7. Штраф в размере 1 гривня применяется за занижение налогового обязательства за период с 01.09.2013 г. по 01.09.2014 г. в результате применения плательщиком в контролируемых операциях цен, не соответствующих уровню обычных цен, обнаруженного самостоятельно налогоплательщиком или по результатам проверки контролирующим органом.

8. Решение о применении одного из методов по определению обычных цен принимается плательщиком самостоятельно. К тому же подача отдельного сообщения в контролирующий орган не предусмотрена. Информация о выбранном методе указывается в соответствующей графе Отчета о контролируемых операциях.

Подробнее — в комментарии «Трансфертное ценообразование: обобщающая консультация от Миндоходов».

Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»