В Информационном письме № 8 налоговики рассмотрели, в частности, изменения, введенные с 02.04.2020 г. Законом № 540 в части налогообложения налогом на прибыль.

Речь идет о преференциях для:

1) Юридических лиц — плательщиков налога на прибыль, которые ПЕРЕЧИСЛЯЮТ (ПЕРЕДАЮТ) средства (товары) неприбыльным организациям в течение действия карантина.

Согласно новому п. 51-1 подраздела 4 р. ХХ НКУ такие плательщики налога на прибыль, получили право не применять налоговую разницу, предусмотренную пп. 140.5.9 НКУ.

Такое ослабление касается добровольной передачи:

  • денежных средств;
  • лекарственных средств для оказания медицинской помощи больным;
  • дезинфицирующих средств, антисептиков;
  • медицинского оборудования;
  • средств индивидуальной защиты;
  • медицинских изделий для скрининга больных;
  • расходных материалов для оказания медицинской помощи;
  • медицинских изделий, лабораторного оборудования, расходных материалов, реагентов для лабораторных исследований;
  • медицинских изделий, лабораторного оборудования, расходных материалов для инфекционных отделений, патологоанатомических отделений и тому подобное;
  • средств личной гигиены
  • продуктов питания;
  • товаров по перечню, определяемому КМУ.

В то же время указанное послабление действует, если средства/товары из приведенного перечня передают:

  • общественным объединениям;
  • благотворительным организациям;
  • Министерству здравоохранения Украины;
  • другим центральным органам исполнительной власти, как реализуют государственную политику в сферах санитарного и эпидемического благополучия населения, контроля качества и безопасности лекарственных средств, противодействия ВИЧ-инфекции / СПИДа и других социально опасных заболеваний;
  • лицу, уполномоченному на осуществление закупок в сфер здравоохранения (Государственному предприятию «Медицинские закупки Украины»);
  • учреждениям здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности;
  • структурным подразделениям по вопросам здравоохранения областных, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций.

Следовательно, плательщики налога на прибыль при определении объекта налогообложения за налоговые (отчетные) периоды 2020 года смогут учитывать полную сумму расходов на бесплатную передачу (средств/товаров из приведенного перечня) исключительно по операциям по предоставлению такой помощи вышеперечисленным субъектам и при условии, что эти операции осуществляются с 2 апреля 2020 года до конца карантина. Ограничения в размере 4% налогооблагаемой прибыли предыдущего года к указанным операциям применять не надо.

Кроме того, плательщикам налога на прибыль, операции которых подпадают под требования п. 51-1 подраздела 4 р. ХХ НКУ, должны вести отдельный учет таких операций для определения объекта налогообложения за соответствующие налоговые (отчетные) периоды 2020 года.

2) Юридических лиц — плательщиков налога на прибыль предприятий, получающих помощь от юридических и/или физических лиц во время  карантина, с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавируса.

Речь идет об послаблениях, определеных новым п. 51-2 подраздела 4 р. ХХ НКУ, которые предусмотрены для:

  • учреждений здравоохранения государственной и/или коммунальной собственности (если такие заведения являются плательщиками налога на прибыль);
  • лица, уполномоченного на осуществление закупок в сфере здравоохранения.

Для этих субъектов при определении объекта налогообложения налогом на прибыль за налоговые (отчетные) периоды 2020 года:

1) финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму доходов, признанных по правилам бухучета от получения:

  • денежных средств;
  • лекарственных средств для оказания медицинской помощи больным;
  • дезинфицирующих средств, антисептиков;
  • медицинского оборудования;
  • средств индивидуальной защиты;
  • медицинских изделий для скрининга больных;
  • расходных материалов для оказания медицинской помощи;
  • медицинских изделий, лабораторного оборудования, расходных материалов, реагентов для лабораторных исследований;
  • медицинских изделий, лабораторного оборудования, расходных материалов для инфекционных отделений, патологоанатомических отделений и т.п.);
  • средств личной гигиены
  • продуктов питания;
  • товаров по перечню, определяемому КМУ.

2) финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму расходов, признанных по правилам бухучета, вследствие использования указанными выше субъектами этих средств (оборудования, товаров, материалов) в любых налоговых (отчетных) периодах 2020 года и последующих годов (при наличии соответствующих остатков по состоянию на 31.12.2020 г. их дальнейшего использования в таких следующих периодах).

Учитывая вышесказанное, плательщики налога на прибыль, определенные п. 51-2 подраздела 4 р. ХХ НКУ, которые получают средства (оборудование, товары, материалы), перечисленные в этом пункте, должны вести для налоговых целей отдельный учет их поступления в 2020 году и использования в 2020 году и последующих годах.

 

О корректировке финрезультата до налогообложения за бесплатно предоставленными товарами и средствами мы рассказывали в статье «Бесплатно предоставленные товары, денежные средства: применение разницы по налогу на прибыль» современного медиа для бухгалтеров «Интербух» — воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом.

Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»