Офис КНП разъяснил, в каком отчетном (налоговом) периоде отражать в декларации по НДС расчет корректировки в случае увеличения/уменьшения суммы компенсации стоимости товаров/услуг.
При составлении расчета корректировки на уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг:
- поставщик имеет право уменьшить налоговые обязательства на основании расчета корректировки, своевременно зарегистрированного получателем в ЕРНН, в декларации по НДС того отчетного (налогового) периода, в котором он был составлен. Если же расчет корректировки зарегистрирован в ЕРНН с нарушением срока регистрации, то поставщик имеет право уменьшить налоговые обязательства в декларации по НДС того отчетного периода, в котором он был зарегистрирован в ЕРНН;
- покупатель обязан уменьшить налоговый кредит в НДС-декларации за отчетный (налоговый) период, на который приходится дата составления расчета корректировки, и зарегистрировать его в ЕРНН в установленные сроки.
Если же расчет корректировки составлен в связи с увеличением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, то:
- поставщик обязан увеличить налоговые обязательства в декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, на который приходится дата составления расчета корректировки;
- покупатель имеет право увеличить налоговый кредит на основании расчета корректировки, своевременно зарегистрированного в ЕРНН, в декларации по НДС за тот отчетный (налоговый) период, в котором он был составлен, или в любом последующем отчетном (налоговом) периоде, но не позднее чем через 1095 дней с даты его составления. Если расчет корректировки зарегистрирован в ЕРНН с нарушением срока регистрации, то покупатель имеет право увеличить налоговый кредит в декларации по НДС того отчетного периода, в котором он зарегистрирован в ЕРНН, или любого следующего отчетного (налогового) периода, но не позднее чем через 1095 дней с даты его составления.
Источник: сообщение на веб-сайте Офиса крупных налогоплательщиков ГНС
О правилах составления расчетов корректировки читайте в материале «Исправление ошибок в налоговых накладных: как составить расчет корректировки» сервиса «Интерактивная бухгалтерия».
Для получения доступа к материалам сервиса «Интерактивная бухгалтерия» воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису.
