Обособленное подразделение, уполномоченное начислять, удерживать и уплачивать НДФЛ по своему местонахождению, платит НДФЛ на соответствующие счета. Такое правило содержит пп. 168.4.4 НКУ.
Если же НДФЛ юрлицо оплатит за обособленные подразделения и подаст ф. № 1ДФ по своему местонахождению, к налоговому агенту будет применена финансовая и административная ответственность.
Какое наказание предусмотрено в таком случае?
1. 25% суммы НДФЛ, который следовало оплатить. За повторную неуплату в течение 1095 дней – 50% суммы налога, за третье и каждое последующее – наложение штрафа в размере 75% от суммы налога.
2. Пеня за каждый календарный день просрочки начиная с 91 календарного дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты, из расчета 100% годовых учетной ставки НБУ.
3. Штраф, который применяют к должностным лицам, в размере от 34 до 51 грн (ст. 163 прим. 4 КоАП).
Такие неприятные последствия ожидают юрлицо, которое оплатит НДФЛ вместо филиала в случае, когда оплачивать НДФЛ уполномочен филиал.
Если обособленное подразделение не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать НДФЛ, юрлицо за такое подразделение подает ф. № 1ДФ в виде отдельного извлечения в контролирующий орган по своему местонахождению и направляет копию такого расчета в контролирующий орган по месту нахождения филиала.
Налоговики предоставили указаное разъяснение в категории 103.26 раздела "Запитання – відповіді з Бази знань" ЗІР (zir.sfs.gov.ua).
В то же время напомним, что вскоре налоговым агентам придется подавать единую отчетность по ЕСВ и НДФЛ. О том, как такую отчетность нужно будет подавать за филиалы, читайте в материале газеты «Интерактивная бухгалтерия».
Для получения доступа к вышеупомянутому и прочим материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" – воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису
