Налоговики разъяснили, как облагать НДС транспортно-экспедиторские услуги, предоставляемые в рамках выполнения договоров перевозки на территории Украины с привлечением третьих лиц — перевозчиков.

Здесь следует учитывать требования пп. «б» п. 185.1 и пп. «ж» п. 186.3 НКУ:

  • если заказчик перевозки грузов на территории Украины является резидентом Украины, — транспортно-экспедиторские услуги, предоставляемые экспедитором, являются объектом обложения НДС и подлежат обложению НДС в общем порядке по основной ставке;
  • если заказчик перевозки грузов на территории Украины является нерезидентом (который не имеет постоянного представительства на таможенной территории Украины), — транспортно-экспедиторские услуги, предоставляемые экспедитором, не являются объектом обложения НДС.

Базой обложения НДС у экспедитора являются:

  • стоимость предоставленных транспортно-экспедиторских услуг (вознаграждение экспедитора);
  • стоимость услуг по перевозке, при условии, что перевозчик является плательщиком НДС.

Если перевозчик — неплательщик НДС, то стоимость предоставленных таким перевозчиком услуг не увеличивает базу обложения НДС у экспедитора при оказании транспортно-экспедиторских услуг заказчику.

Налоговое обязательство по НДС на сумму перевозки и на сумму предоставленных заказчику экспедиторских услуг у экспедитора возникает на дату одного из событий, которое произошло раньше:

  • получение средств от заказчика;
  • оформление документов, подтверждающих факт осуществления перевозки для заказчика.

Такое правило действует и в случае, когда экспедитор сам оказывает услуги по перевозке, и в случае, когда экспедитор привлекает перевозчика — плательщика НДС.

Экспедитор на дату возникновения налоговых обязательств составляет налоговую накладную на заказчика перевозки, в которой отдельными строками отражает стоимость экспедиторских услуг и стоимость услуг по перевозке.

Источник: ИНК ГФСУ от 08.08.2019 г. № 3693/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

 

Об учете транспортного экспедирование мы рассказывали в материале «Транспортное экспедирование в пределах Украины: учет у экспедитора» сервиса «Интерактивная бухгалтерия».

Для получения доступа к материалам сервиса «Интерактивная бухгалтерия» воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису.

Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»