ГФС рассказала о переходных особенностях в случае изменения организационно-правовой формы предприятия.

Контроллеры отметили, в частности, о следующем:

1)  если в результате прекращения юрлица путем реорганизации часть его обязательств или задолженности остается непогашенной или есть суммы переплат, то в интегрированную карточку юрлиц-правопреемников средствами программного обеспечения переносят соответствующие учетные показатели с соблюдением хронологии их возникновения. Это делают на основании одного из следующих документов: решения о согласовании плана реорганизации налогоплательщика, передаточного акта, разделительного баланса;

2) в случае реорганизации юрлица путем преобразования, аннулирование регистрации такого лица как плательщика НДС могут осуществлять как по инициативе налогоплательщика, так и на основании решения контролирующего органа;

3)  если во время реорганизации юрлица (плательщика НДС), путем преобразования, аннулируют его НДС-регистрацию и регистрируют плательщиком НДС правопреемника (вновь созданное юрлицо), то по результатам последнего отчетного (налогового) периода по операциям, к которым применяли кассовый метод налогового учета и не определяли НДС-обязательства, юрлицо, которое реорганизуют, обязано:

  • начислить НДС-обязательства,
  • составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН.

Такое юрлицо также имеет право включить в состав налогового кредита суммы НДС, которые не были включены в связи с применением кассового метода НДС-учета;

4) если во время реорганизации юрлица (плательщика НДС), путем преобразования, правопреемника (вновь созданное юрлицо) регистрируют плательщиком НДС по правилам перерегистрации, то налоговых последствий в части открытия и закрытия электронных счетов не возникает;

5) предприятие, которое прекращают в процессе ликвидации (реорганизации), должно составить налоговую отчетность за отчетный период, на который приходится дата его ликвидации (реорганизации). В поле 9 «Особливі відмітки» декларации по налогу на прибыль предусмотрена соответствующая отметка для заполнения налогоплательщиком, который подает декларацию за последний налоговый (отчетный) год в период, на который приходится дата его ликвидации;

6) плательщики, созданные в ходе реорганизации, уплачивают налог на прибыль на основании декларации за годовой налоговый (отчетный) период (как вновь созданные), который для них начинается с первого календарного дня налогового (отчетного) периода вновь созданного предприятия и заканчивается последним днем налогового (отчетного) года.

Источник: ИНК ГФСУ от 24.06.2019 г. № 2885/6/99-99-15-01-01-15/ІПК.

 

Больше о налоговых особенностях реорганизации предприятия читайте в материалах «Аннулирование плательщика НДС при реорганизации: передаем отрицательный НДС и регистрационный лимит правопреемнику» и «Реорганизация предприятия: может ли правопреемник зачислить себе налоговые убытки» сервиса «Интерактивная бухгалтерия».

Для получения доступа к материалам сервиса «Интерактивная бухгалтерия» воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису.

Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»