Фискалы разъяснили, какой код причины корректировки указывать в расчете корректировки к налоговой накладной по ежедневным итогам. Они указали, что в графе 2.1 раздела Б расчета корректировки указывают код причины корректировки, соответствующий причине, в связи с которой осуществляют корректировку. Об этом говорится в разъяснении ГФС в категории 101.15 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua).
В то же время в налоговой накладной по ежедневным итогам операций:
1) графы 4 «Одиниця виміру товару/послуги, умовне позначення українське», 5 «Код», 6 «Кількість (об’єм, обсяг)» и 7 «Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ» могут быть не заполнены,
2) в графе 10 «Обсяги постачання (база оподаткування) товарів/послуг без урахування ПДВ» отражают общий объем поставок, а в графе 11 — сумму НДС.
В то же время если в налоговой накладной, составленной по ежедневным итогам, заполнены графы «Кількість (об’єм, обсяг)» и «Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ», расчет корректировки к такой налоговой накладной может содержать следующие коды корректировки:
- 101 — изменение цены;
- 102 — изменение количества;
- 103 — возврат товара или авансовых платежей;
- 104 — изменение номенклатуры.
Если в налоговой накладной, составленной по ежедневным итогам, не заполнены графы «Кількість (об’єм, обсяг)» и «Ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ», то расчет корректировки к такой налоговой накладной может содержать только два кода корректировки:
- 103 — возврат товара или авансовых платежей;
- 104 — изменение номенклатуры.
Напомним, что код причины корректировки в налоговой накладной указывают с 01.12.2018 г. Именно с этой даты начали действовать обновления в форму налоговой накладной, расчета корректировки и порядка их заполнения, утвержденные приказом Минфина от 17.09.2018 г. № 763. В настоящее время Справочник условных кодов причин корректировки, который опубликован на официальном веб-сайте ГФСУ, содержит 11 кодов причин корректировки.
Добавим, что код причины корректировки 103 используют не только в случае, когда товар или денежные средства возвращают поставщику/покупателю, но и для аннулирования налоговых накладных с неправильным ИНН или датой составления налоговой накладной.
Источник: разъяснение специалистов ГФСУ в категории 101.15 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua).
Порядок заполнения расчета корректировки мы рассматривали в материале «Расчет корректировки к налоговой накладной: правила составления» сервиса «Интерактивная бухгалтерия».
Для получения доступа к материалам сервиса «Интерактивная бухгалтерия» воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису.
