В случае изменения количества или цены товаров/услуг плательщик НДС составляет расчет корректировки, в котором корректировку каждой строки налоговой накладной отражает двумя строками. Указанного подхода ГФС советует придерживаться и при заполнении расчета корректировки к сводной налоговой накладной, составленной по операциям с непрерывно-ритмическим характером. В категории 101.15 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua) налоговики разъяснили все детали заполнения расчета корректировки к соответствующей налоговой накладной.
В первую очередь в расчете корректировки к сводной налоговой накладной, составленной на непрерывно-ритмические поставки, в графе «До зведеної податкової накладної» должен быть код признака «4».
В случае возврата части поставленных товаров, поставка которых носит непрерывный или ритмический характер, в связи с изменением количества поставленных товаров/услуг без изменения их цены на дату такого возврата поставщик (продавец) составляет расчет корректировки к сводной налоговой накладной.
В первой строке табличной части (раздел Б) такого расчета корректировки указываются:
- в графе 1.1 — номер по порядку;
- в графе 1.2 — порядковый номер строки налоговой накладной, которая корректируется;
- в графе 2.1 — код причины корректировки 102 (изменение количества)
- в графе 2.2 — номер по порядку группы корректировки. Во всех строках расчета корректировки, связанных с корректировкой одной строки налоговой накладной (строку, в которой со знаком «-» указаны соответствующие показатели налоговой накладной, которая корректируются, и новой(ых) строки(строк) с исправленными показателями, которая(ые) его заменяет(ют), в графе 2.1 указывается одинаковый код причины корректировки. Одновременно всем таким строкам присваивается один номер группы корректировки;
- значение граф 3 - 6 соответствует значению, соответственно, граф 2 - 5 строки налоговой накладной, которая корректируется;
- в графе 7 со знаком «-» указывается значение графы 6 строки налоговой накладной, которая корректируется;
- в графе 8 — значение графы 7 строки налоговой накладной, которая корректируется. При этом знак «-» в данной графе не указывается;
- графы 9 - 10 не заполняются;
- значение граф 11, 12, 15 соответствует значению, соответственно, граф 8, 9, 12 строки налоговой накладной, которая корректируется;
- в графе 13 со знаком «-» указывается значение графы 10 строки налоговой накладной, которая корректируется;
- в графе 14 — сумма НДС из графы 11 налоговой накладной со знаком «-». При составлении расчета корректировки к налоговой накладной, составленной и зарегистрированной в ЕРНН до 01.12.2018, графа 14 раздела Б расчета корректировки «Сума ПДВ» не заполняется в тех строках, в которых соответствующие показатели налоговой накладной переносятся со знаком «-» (выводятся в « 0 »).
Одновременно заполняется вторая строка табличной части (раздел Б) такого расчета корректировки, в которой указываются:
- в графе 1.1 — номер по порядку;
- в графе 1.2 — новый очередной порядковый номер строки, которого не было в налоговой накладной, которая корректируется (например, если в налоговой накладной, которая корректируется, было 10 строк, то в графе 1.2 указывается номер 11);
- в графе 2.1 — код причины корректировки 102 (изменение количества);
- в графе 2.2 — номер по порядку группы корректировки;
- значение граф 3 - 6 соответствует значению, соответственно, граф 2 - 5 строки налоговой накладной, которая корректируется;
- в графе 7 указывается новое (измененное, правильное) значение количества товаров/услуг;
- в графе 8 — значение графы 7 строки налоговой накладной, которая корректируется;
- графы 9 - 10 не заполняются;
- значение граф 11, 12, 15 соответствует значению, соответственно, граф 8, 9, 12 строки налоговой накладной, которая корректируется;
- в графе 13 указывается правильное значение объема поставок (без учета НДС);
- в графе 14 — сумма НДС (при наличии).
В случае возврата части денежных средств за товары, поставка которых носит непрерывный или ритмический характер, в связи с изменением цены товаров без изменения их количества на дату такого возврата поставщик (продавец) составляет расчет корректировки к сводной налоговой накладной.
Такой расчет корректировки заполняется аналогично расчету корректировки при изменении количества товаров, со следующими отличиями:
- в обеих строках в графе 2.1 указывается код причины корректировки 101 (изменение цены);
- в обеих строках графы 7 - 8 не заполняются;
- в первой строке в графе 9 со знаком «-» указывается значение графы 7 строки налоговой накладной, которая корректируется;
- во второй строке в графе 9 — новое (измененное, правильное) значение цены товаров/услуг;
- в обеих строках в графе 10 — значение графы 6 строки налоговой накладной, которая корректируется.
Составление расчета корректировки к налоговой накладной, к которой уже составлялся расчет корректировки, осуществляется с учетом показателей предыдущего расчета корректировки.
О порядке составления и регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки к ним читайте в рубрике «Аналитические материалы»/«НДС»/«Налоговая накладная».
Для получения доступа к материалам сервиса «Интерактивная бухгалтерия» — воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису.
