Плательщиком НДС была составлена налоговая накладная на операции по поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения, а нужно было составить налоговую накладную на операции по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению. К тому же после составления налоговой накладной произошла частичная смена номенклатуры товаров/услуг, в результате чего осуществляется поставка как освобожденных от налогообложения товаров/услуг, так и подлежащих налогообложению. Как исправить ошибку?

Если плательщиком налога была составлена налоговая накладная на операции по поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения, а необходимо было составить налоговую накладную на операции по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению, налогоплательщику необходимо:

  • составить расчет корректировки к такой налоговой накладной, которым вывести в ноль показатели такой налоговой накладной;
  • составить новую (правильную) налоговую накладную на операции, которые облагаются по ставке 20% (7% 0%), с датой составления, соответствующий дате возникновения налоговых обязательств.

Если после составления налоговой накладной происходит частичное изменение номенклатуры товаров/услуг, в результате чего осуществляется поставка как освобожденных от налогообложения товаров/услуг, так и подлежащих налогообложению, плательщик составляет расчет корректировки, в разделе Б которого соответствующие показатели каждой строки налоговой накладной, по которым происходит такое изменение, выводятся в ноль, и добавляются новые строки, в которых указываются правильные показатели по товарам/услугам, операции по поставке которых освобождены от налогообложения.

В графе 2.1 всех строк расчета корректировки указывается код причины «104».

При этом на долю объема операций, подлежащих налогообложению по ставке 20% (7% 0%) составляется новая налоговая накладная с датой составления, соответствующей дате изменения номенклатуры товаров/услуг, подтвержденной соответствующими первичными (бухгалтерскими) документами.

См. разъяснение ГФС в категории 101.15 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua).

О порядке составления и регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки к ним читайте в рубрике «Аналитические материалы»/«НДС»/«Налоговая накладная».

Для получения доступа к материалам сервиса «Интерактивная бухгалтерия» — воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису.

Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»