ГФС обратилась в Минфин с просьбой разъяснить порядок отражения в бухучете начисления налоговых обязательств по НДС в случае, когда контракт на поставку услуг заключен в период действия льготы по НДС (операции освобождены от налогообложения), но при этом в нем предусмотрено, что оплачиваема нерезидентом ставка платы за услугу включает все налоги и сборы, в том числе НДС.
Вот что по этому поводу отметил Минфин.
В соответствии с пп. 1.1 и пп. 1.2 Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной приказом Минфина Украины от 01.07.1997 г. № 141 (далее — Инструкция № 141) суммы налоговых обязательств по НДС отражаются плательщиками этого налога по кредиту субсчета 641 «Расчеты по налогам», аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» в корреспонденции с дебетом:
- счетов 70 «Доходы от реализации», 71 «Прочий операционный доход», 74 «Прочие доходы» в случаях: поставки готовой продукции, товаров, работ, услуг, других материальных ценностей, необоротных активов, в оплату за которые денежные средства (другие активы) от покупателя на дату поставки (передачи, выполнения) предприятие не получило;
- субсчета 643 «Налоговые обязательства» в случаях: получения предприятием средств от покупателей (заказчиков) в оплату продукции, товаров, работ, услуг, других материальных ценностей, необоротных активов и комиссионных товаров, подлежащих поставке (передаче, выполнению).
Включение в себестоимость реализованных услуг суммы налогового обязательства по НДС не соответствует требованиям пп. 1.3 Инструкции № 141.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Минфина Украины от 30.11.1999 г. № 291, для обобщения информации о расчетах предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая налоги с работников предприятия, и по финансовым санкциям, взимаемые в доход бюджета, назначен счет 64 «Расчеты по налогам и платежам».
По кредиту счета 64 отражаются начисленные платежи в бюджет, по дебету — подлежащие возмещению из бюджета налоги, их уплата, списание и тому подобное.
Учитывая указанное, сумма начисленного налогового обязательства по НДС отражается в составе кредиторской задолженности предприятия.
См. письмо Минфина Украины от 18.03.2019 г. № 35210-06-5/7548.
В сервисе «Интерактивная бухгалтерия» бухучету НДС мы посвятили материалы «Справочник по учету НДС. Часть 1» и «Справочник по бухучету НДС (Часть 2)».
Для получения доступа к материалам сервиса «Интерактивная бухгалтерия» — воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису.