Как заполнить расчет корректировки (далее - РК) акцизной накладной (далее - АН), если на момент составления и регистрации акцизной накладной покупатель (получатель) был плательщиком акцизного налога, а на момент составления РК к такой АН его регистрация плательщиком акцизного налога аннулирована? Ответ специалистов ГФСУ на этот вопрос размещена в подкатегории 116.13.03 системы «ЗІР».

В частности, контролеры сообщили, что НКУ не установлены особенности заполнения РК к АН в описанной ситуации.

В то же время налоговики напомнили некоторые общие правила заполнения РК, предусмотренные Порядком заполнения акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка горючего, утвержденным приказом Минфина от 25.02.2016 г. № 218 (далее - Порядок № 218).

Так, РК АН составляется лицом, которое реализует горючее (п. 3 р. ІІІ Порядка № 218).

Согласно абз. 4 п. 231.7 НКУ и п. 4 р. ІІІ Порядка № 218 РК, составленный налогоплательщиком к АН по реализации горючего не плательщикам акцизного налога, или РК, составленный по иным операциям, нежели реализация горючего получателям горючего, подлежит регистрации в ЕРАН таким плательщиком налога.

При этом в верхней левой части РК, составленного к АН по реализации горючего не плательщику акцизного налога, в соответствии с п.п. 7, 8 р. ІІІ Порядка № 218 в поле «Зареєстровано особою, що реалізує пальне»  делается отметка «Х», а в поле «Не надається отримувачу пального (тип причини)»  указывается тип причины «1» - получатель не является плательщиком акцизного налога с реализации топлива (конечный потребитель и субъекты хозяйствования отсутствуют в Реестре плательщиков акцизного налога по реализации горючего).

В РК АН, предоставление которой получателю горючего не предусмотрено п. 8 р. III Порядка № 218 (кроме РК с типом причины «2»), в строке «Особа – отримувач пального»  указывается «Неплательщик», а в строку «юридична особа – код за ЄДРПОУ отримувача пального; для фізичної  особи – прізвище, ім’я, по батькові та реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта» вносится условный код «1000000000» (п. 12 р. III Порядка № 218).

Табличная часть РК АН заполняется в соответствии с п. 13 р. III Порядка № 218.

Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»