Общий порядок исправления ошибок в налоговых декларациях (расчетах) определен ст. 50 НКУ, согласно которой исправления ошибки является обязанностью налогоплательщика, а не его правом. При этом исправить ошибку в налоговой декларации можно путем подачи новой отчетной декларации или путем подачи уточняющего расчета к соответствующей декларации. Когда же для исправления ошибки в НДС-декларации подавать новую отчетную декларацию, а когда уточняющий расчет? И, что если сумма самоштрафа не превышает 50 коп.?

Исправление ошибки в декларации зависит от того, когда плательщик НДС обнаружит ошибку:

  • если ошибка обнаружена до окончания предельного срока представления декларации за отчетный период, в котором она была допущена, ее можно исправить путем представления декларации с отметкой «Новая отчетная». При исправлении ошибки таким способом штрафные санкции не начисляются, а налоговые обязательства по декларации уплачиваются в обычном порядке — в течение 10 к. д., следующих за последним днем представления декларации;
  • если подать декларацию с отметкой «Новая отчетная» уже нельзя — ошибка исправляется путем представления уточняющего расчета в качестве самостоятельного документа. При этом сумму недоплаты и штрафа в размере 3% этой суммы следует уплатить до подачи уточняющего расчета (пп. «а» п. 50.1 НКУ). В случае если сумма штрафа составляет менее 50 коп. — она округляется до нуля. То есть, строка 18.1 графы 6 уточняющего расчета не заполняется и штраф не уплачивается. Если же сумма штрафа составляет от 50 коп. до 99 коп. — она округляется до 1 грн и подлежит отражению в декларации (строка 18.1 графы 6 уточняющего расчета) и уплате.

Не может быть исправлена ошибка в ранее поданной налоговой декларации по НДС путем подачи уточняющего расчета при проведении документальных плановых и внеплановых проверок за соответствующий период по этому налогу.

Такое сообщение опубликовала на своем официальном веб-сайте ГУ ГФС в Херсонской области, Автономной Республике Крым и г. Севастополе.

 

Исправлению ошибок в НДС-отчетности мы посвятили, в частности, материалы сервиса «Интерактивная бухгалтерия»:

Для получения доступа к материалам сервиса «Интерактивная бухгалтерия» — воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису.

Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»