На дату возникновения налоговых обязательств плательщик НДС обязан составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленный НКУ срок (п. 201.1 НКУ). При этом операции по поставке услуг по международной перевозке пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским, речным и авиационным транспортом облагаются НДС по ставке 0% (пп. 195.1.3 НКУ). Как же в таком случае правильно заполнить налоговую накладную?

Согласно нормам Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 г. № 1307, при поставке услуг по международной перевозке пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским, речным и авиационным транспортом плательщиком НДС графы раздела Б налоговой накладной заполняются следующим образом:

  • в графе 2 указывается номенклатура услуг поставщика (продавца)
  • в случае поставки услуги заполняется графа 3.3, в которой указывается код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг;
  • в графах 4 и 5 — единица измерения товаров/услуг (условное обозначение и код) в соответствии с Классификатором системы обозначений единиц измерения и учета (далее — КСОЕИУ). В случае если услуга поставляемого имеет единицу учета, отсутствует в КСОЕИУ, в графе 4 указывается условное обозначение единицы измерения такой услуги, которое используется для учета и отражается в первичных документах, а графа 5 не заполняется;
  • в графе 6 — количество (объем) поставки услуг;
  • в графе 7 — цена поставки единицы услуги без учета НДС в гривнах с копейками, если иное не предусмотрено действующим законодательством;
  • в графе 8 — код ставки НДС, по которой осуществляется обложение операций по поставке услуг. В случае осуществления операций по поставке услуг по международной перевозке пассажиров, багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским, речным и авиационным транспортом плательщиком НДС, подлежащих налогообложению по нулевой ставке, указывается код ставки 902;
  • графа 9 не заполняется;
  • в графе 10 — объем поставки (база налогообложения) при осуществлении операций по поставке услуг по международной перевозке пассажиров, багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским, речным и авиационным транспортом, которые подлежат обложению НДС по нулевой ставке согласно НКУ.

В раздел А налоговой накладной (строки I - X) вносятся обобщающие данные, а именно:

  • в строке I указывается общая сумма денежных средств, подлежащих уплате;
  • строки II - VII не заполняются;
  • в строке VIII отмечается общий объем поставок услуг по международной перевозке пассажиров, багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским, речным и авиационным транспортом по ставке 0% в разрезе кода ставки 902.

Такое разъяснение опубликовала ГФС в подкатегории 101.16 системы «ЗІР».

 

С порядком заполнения налоговой накладной можно ознакомиться в материалах «Новая налоговая накладная в образцах» и «Налоговая накладная — 2017: порядок заполнения» сервиса «Интерактивная бухгалтерия».

Для получения доступа к материалам сервиса «Интерактивная бухгалтерия» — воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису.

Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»