Одним из оснований для проведения документальной внеплановой проверки является выявление контролирующим органом высшего уровня несоответствия выводов акта проверки, проведенной должностными лицами контролирующего органа низшего уровня, требованиям законодательства или неполного выяснения во время проверки вопросов, которые должны быть выяснены для вынесения объективного заключения (пп. 78.1.12 НКУ).

В то же время в случае, если в отношении должностных лиц контролирующего органа низшего уровня, которые проводили документальную проверку, начато служебное расследование или они извещены о подозрении в совершении уголовного преступления, приказ о проведении документальной внеплановой проверки на основании пп. 78.1.12 НКУ принимается контролирующим органом высшего уровня.

Таким образом, если приказ о проведении документальной внеплановой проверки в рамках служебного следования принято не руководителем органа контролирующего органа высшего уровня (как того требует п. 78.1.12 НКУ), а руководителем контролирующего органа, в отношении должностных лиц которого осуществляется служебное расследование, такой приказ является недействительным и подлежит отмене.

К такому выводу пришел ВС/КАС в постановлении от 21.08.2018 г. по делу № 2а/0470/12690/12.

 

При наличии сомнений в законности приказа о проведении проверки настоятельно рекомендуем пользоваться правом не допускать должностных (служебных) лиц контролирующего органа к проведению проверки. Подробнее на эту тему - в материале «Недопуск налоговиков к проведению проверки: основания, оформление, последствия» сервиса «Интерактивная бухгалтерия».

Для получения доступа к этому и прочим материалам сервиса "Интерактивная бухгалтерия" - воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису.

Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»