Миндоходов утвердило Обобщающую налоговую консультацию по отдельным вопросам по уплате ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль (приказ Миндоходов от 22.11.2013 г. № 698). В ней рассмотрено 15 вопросов авансовой тематики. Ответы на основные из них:

  • добровольно отказаться от уплаты авансовых взносов и перейти на ежеквартальную отчетность нельзя, кроме единственного случая предусмотренного п. 57.1 НКУ, когда первый квартал убыточный (вопрос 3);
  • при определении критерия 10 млн грн учитывается доход как от налогооблагаемых так и от льготных операций (вопрос 1);
  • стоимость торговых патентов не уменьшает ежемесячные авансовые взносы в течение года, а учитывается в уменьшение налоговых обязательств по налогу на прибыль в декларации за год (вопрос 2);
  • предприятие, которое начало процедуру ликвидации, прекращает платить авансовые взносы в отчетном месяце, в котором органу Миндоходов подается ликвидационный баланс (вопрос 4);
  • при переходе с общей системы налогообложения на упрощенную не надо платить авансовые взносы из квартала такого перехода (вопрос 5 и 6);
  • при переходе с общей системы на фиксированный сельхозналог плательщик прекращает уплату авансовых взносов начиная с марта, а начисленные в карточке лицевого счета авансовые взносы за январь и февраль плательщик имеет право вернуть как излишне уплаченные или зачесть в уплату другого платежа (вопрос 7);
  • если по итогам прошлого отчетного года был доход более 10 млн грн, однако был убыток или не было прибыли и базы для начисления авансовых взносов, а I квартал оказался прибыльный — не нужно подавать декларацию за І квартал, нужно будет подать декларацию за полугодие, три квартала и год (вопрос 8);
  • плательщик авансовых взносов, который по итогам I квартала отчетного года получил убыток и воспользовался правом подать налоговую декларацию за I квартал, вправе авансовые взносы за январь-март включить в уменьшение обязательств уже в декларации за I квартал (ответ 11);
  • в случае неуплаты согласованной суммы авансовых взносов предусмотрен штраф и пеня. Так при задержке уплаты до 30 календарных дней от предельной даты уплаты — штраф 10 % от суммы долга, при задержке более 30 дней — 20 % (вопрос 13);
  • плательщик авансовых взносов ошибочно прекратил платить их с апреля, воспользовавшись правом подать убыточную декларацию за I квартал, которая оказалась ошибочной, поскольку І квартал прибыльный. Он должен подать уточняющий расчет за I квартал, возобновить уплату авансовых взносов, за каждый месяц недоплаты авансовых взносов должен оплатить всю сумму такой недоплаты и штраф в размере 3 % такой суммы до подачи уточняющего расчета (вопрос 14);
  • если по результатам проверки контролеров было исправлено показатели декларации по налогу на прибыль, такие поправки учитываются при расчете суммы авансовых взносов (вопрос 15).

 

Напомним: действуя согласно обобщающим консультациям, плательщик освобождается от ответственности, если, скажем, потом такая консультация будет отменена или изменена (п. 53.1, п. 52.6 НКУ).

 

Обобщающая налоговая консультация по отдельным вопросам по уплате ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль, утвержденная приказом Миндоходов от 22.11.2013 г. № 698 

Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»