Финансовый актив или финансовое обязательство отражается в балансе, если предприятие является стороной — составителем соглашения относительно финансового инструмента В соответствии с П(С)БУ 13 «Финансовые инструменты», финансовый инструмент — это контракт, который одновременно приводит к возникновению (увеличению) финансового актива у одного предприятия и финансового обязательства или инструмента собственного капитала у другого..

Финансовые инструменты первоначально оценивают и отражают по их фактической себестоимости, состоящей из справедливой стоимости активов, обязательств или инструментов собственного капитала, предоставленных или полученных в обмен на соответствующий финансовый инструмент, и расходов, непосредственно связанных с приобретением или выбытием финансового инструмента (комиссионные, сборы и платежи при передаче ценных бумаг и т.д.).

Согласно п. 31 П(С)БУ 13, на каждую следующую после признания баланса дату финансовые обязательства оцениваются по амортизированной себестоимости, кроме финансовых обязательств, предназначенных для перепродажи.

В соответствии с п. 5 П(С)БУ 16 «Расходы», расходы отражаются в бухгалтерском учете одновременно с уменьшением активов или увеличением обязательств.

Сумма амортизации дисконта эмитированных облигаций начисляется одновременно с начислением процента, подлежащего уплате в соответствии с условиями выпуска облигаций, и отражается в составе прочих финансовых расходов с одновременным увеличением балансовой стоимости соответствующих обязательств.

При начислении амортизации на сумму дисконта учитываются условия выпуска облигаций и срок их погашения.

Письмо Минфина от 31.10.2013 г. № 31-08410-07-27/31749

Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»