В целях налогообложения малоценные необоротные материальные активы и библиотечные фонды не относятся к основным средствам.
Группы основных средств (прочих необоротных активов) и минимально допустимые сроки их амортизации в налоговом учете установлены пп. 138.3.3 НКУ.
В частности, для групп 10 (библиотечные фонды) и 11 (малоценные необоротные материальные активы) минимально допустимые сроки полезного использования не установлены.
С учетом положений пп. 138.3.1 НКУ стоимость библиотечных фондов и малоценных необоротных активов в налоговом учете не подлежит амортизации.
Отражение разниц, возникающих при начислении амортизации необоротных активов и предусматривающих корректировку финансового результата до налогообложения на основании п.п. 138.1, 138.2 НКУ, осуществляется в строках 1.1.1 и 1.2.1 АМ приложения РІ к Декларации по налогу на прибыль предприятия.
При определении разниц в соответствии с п.п. 138.1 и 138.2 НКУ учитывается вся сумма начисленной в отчетном периоде амортизации основных средств и нематериальных активов независимо от того, включена ли такая амортизация в состав расходов по правилам бухгалтерского учета.
Налоговики в ИНК от 11.01.2018 г. № 116/6/99-99-15-02-02-15/ІПК сообщают, что значение строки 1.1.1 приложения РІ к Декларации, в котором отражается сумма начисленной амортизации основных средств или нематериальных активов в соответствии с правилами бухучета, которая учитывается для увеличения финансового результата до налогообложения, может не совпадать со значением строки 2515 р. III «Елементи операційних витрат» Отчета о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе).
