В случае возврата денежных средств из госбюджета в рамках компенсации среднего заработка работника, призванного на военную службу во время мобилизации, на особый период, работодатель осуществляет перерасчет на возврат налога и указывает результаты пересчета в налоговом расчете по форме № 1ДФ в периоде, в котором было проведен такой возврат, с отрицательным значением.

Соответствующее разъяснение содержится в подкатегории 103.25 системы «ЗІР».

Приводится также пример данного пересчета.

Например

Наемному работнику, призванному на военную службу по призыву во время мобилизации, работодателем за I квартал 2015 года начислен среднемесячный доход в сумме 12 000 грн, из них отчислены налог на доходы физических лиц 1735,20 грн и военный сбор — 180 грн. Отражение в налоговом расчете формы № 1ДФ за I квартал 2015 года:

  • в разделе I «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»:
    • графы 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» — 12 000 грн;
    • графы 4а, 4 «Сума утриманого податку»  — 1735,20 грн;
    • графа «Ознака доходу» — «101»;
  • в разделе II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» строка «Військовий збір»:
    • графы 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» — 12 000 грн;
    • графы 4а, 4 «Сума утриманого податку» — 180 грн.

Органами социальной защиты в I квартале 2017 года осуществлен возврат денежных средств предприятию из государственного бюджета на выплаты компенсации в пределах среднего заработка работника за I квартал 2015 года.

Отражение в налоговом расчете формы № 1ДФ за I квартал 2017 года:

  • в разделе I «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»:
    • графы 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» — 24 000 грн;
    • графы 4а, 4 «Сума утриманого податку» — 0 грн;
    • графа «Ознака доходу» — «128».

Вместе с тем необходимо провести сторно по признаку «101» касательно сумм, отраженных в отчетности за I квартал 2015 года, и проставить их в отчетности за I квартал 2017 года со знаком «минус» относительно сумм начисленного и выплаченного дохода, то есть:

    • графы 3а, 3 «Сума нарахованого/ виплаченого доходу» — «-12 000 грн»;
    • графы 4а, 4 «Сума утриманого податку» — «-1735,20 грн»;
  • в разделе II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» строка «Військовий збір»:
    • графы 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» — 12 000 грн;
    • графы 4а, 4 «Сума утриманого податку» — «-180 грн».
Бухгалтерский сервис «Интерактивная бухгалтерия»