Инвентаризировать нужно не только ТМЦ, но и денежные средства — об этом знает каждый бывалый бухгалтер. И если с инвентаризацией наличных все более или менее понятно, то об инвентаризации денежных средств на счетах в банках бухгалтеры иногда забывают. Сегодня мы расскажем об инвентаризации денежных средств на счетах в банках

Проводим инвентаризацию

Инвентаризация проводится с целью обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятия. В ходе инвентаризации активов и обязательств проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние, соответствие критериям признания и оценка.

Инвентаризация денежных средств на расчетных, текущих, валютных, регистрационных и других счетах, а также на аккредитивах проводится путем сверки остатков сумм по данным бухгалтерского учета предприятия с данными выписок банка (п. 6.3 р. III Положения об инвентаризации активов и обязательств, утвержденного приказом Минфина от 02.09.2014 г. № 879, далееПоложение № 879).

В свою очередь, инвентаризационная комиссия должна получить от бухгалтерии информацию об остатках на счетах в банке. Как мы знаем, учет денежных средств на банковских счетах отражается по счету 31 «Счета в банках» в разбивке по субсчетам:

  • 311 «Текущие счета в национальной валюте»;
  • 312 «Текущие счета в иностранной валюте»;
  • 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте»;
  • 314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте»;
  • 315 «Специальные счета в национальной валюте»;
  • 316 «Специальные счета в иностранной валюте».

Зачастую случается, что при необходимости (значительное количество счетов в разных банковских учреждениях) бухгалтеры открывают и субсчета второго порядка (311/1, 311/2, 312/1, 312/2 и т.д.).

Следовательно, получив такую информацию, инвентаризационная комиссия должна обратиться ко всем банковским учреждениям, где открыт счет для предприятия, за выпиской по счетам. Именно с помощью упомянутого документа вы сможете:

  • выяснить, сколько фактически денежных средств (в нацвалюте или инвалюте) на счету;
  • определить, стоит ли и в дальнейшем использовать данный счет или же его следует закрыть (по оборотам по счету);
  • узнать о состоянии счета (активный или заблокирован).

Информацию по счетам, предоставленную банками, сравнивают с данными бухучета, и уже на основании этого делают определенные выводы.

Документальное оформление