В газете № 234/2018 мы ознакомились с изменениями, внесенными в форму и порядок составления налоговой накладной с учетом изменений, внесенных приказом Минфина Украины от 17.09.2018 г. № 763 (далее — Приказ № 763). А сейчас расскажем и покажем на образцах, как заполнять обновленную форму налоговой накладной в наиболее распространенных особых случаях
Поставка неплательщику НДС
Налоговая накладная, составленная на поставку товаров/услуг для неплательщика НДС, не подлежит предоставлению покупателю/получателю. Поэтому в верхней левой части такой налоговой накладной ставят соответствующую пометку «X» и указывают тип причины «02» — Составлена на поставку неплательщику налога (п. 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина Украины от 31.12.2015 г. № 1307, с учетом изменений, внесенных Приказом № 763, далее — Порядок № 1307).
При поставке товаров/услуг получателю (покупателю), не зарегистрированному как плательщик НДС, в поле «Отримувач (покупець)» указывают «Неплатник», в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» отражают условный ИНН «100000000000», а строку «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняют (п. 12 Порядка № 1307). Вместе с тем если налоговый номер налогоплательщика будет заполнен, это не будет считаться ошибкой, допущенной при составлении налоговой накладной (п. 3.2 письма ГФСУ от 27.11.2018 г. № 36942/7/99-99-15-03-02-17).
Пример
ООО «Креатив» (плательщик НДС) отгрузило 01.12.2018 частному предпринимателю Вовку В.И. (неплательщику НДС) 4 шт. металлопластиковых четырехкамерных окон на общую сумму 24000 грн (в т.ч. НДС — 4000 грн). Код товара по УКТ ВЭД — 3925200000 «двери, окна и их рамы и пороги» (товарная позиция — 3925 «Изделия строительные из пластмасс, не указанные в другом месте»).