Как физлицу получить льготу по земналогу

(комментарий к разъяснению Миндоходов от 27.08.2013 г.)

Специалисты Миндоходов разъяснили, при каких условиях физлицо может рассчитывать на получение льготы по уплате земналога, а также какие документы и куда нужно подать для этого.

Прежде всего отметим, что соответствующие льготы могут получить только те лица, которые перечислены в п.п. 281.1, 281.3 НКУ, если в их собственности (пользовании) находятся земучастки определенного вида целевого назначения в пределах норм, прописанных в п. 281.2 НКУ.

Следовательно, чтобы освободиться от уплаты земналога, физлицо, имеющее право на данную ​​льготу, согласно комментируемым разъяснениям, должно обратиться в территориальный орган Миндоходов по местонахождению земельного участка с заявлением в произвольной форме (с образцом можно ознакомиться далее). К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие право на получение таким лицом льготы. К последним, в своем разъяснении налоговики относят, в частности:

  • паспорт;
  • пенсионное удостоверение;
  • удостоверение «Участник ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС»;
  • удостоверение «Пострадавший вследствие Чернобыльской катастрофы»;
  • удостоверение «Участник боевых действий»;
  • удостоверение «Инвалид войны»;
  • удостоверение «Участник войны»;
  • удостоверение «Член семьи погибшего» и другие.

Аналогичное мнение налоговики высказали в ЕБНЗ1  (подкатегория 112.04).

Заметим!

Дополнительно в Налоговую следует предоставить и документы, удостоверяющие право собственности на соответствующие земельные участки.

Право на применение льготы имеют только плательщики земналога, т.е. собственники земельных участков и/или земельных долей (паев) и землепользователи (ст. 269 НКУ). Это же отмечают и сами налоговики в ЕБНЗ. Вместе с тем они добавляют, что право на льготу имеют те собственники и землепользователи, у которых есть документы, подтверждающие право собственности или постоянного пользования на земельный участок и только после оформления такого права в законодательно установленном порядке и внесения соответствующих данных в государственный земельный кадастр, то есть с момента государственной регистрации (ст. 125 Земельного кодекса Украины).

Поэтому, как видим, подавать документы, подтверждающие право собственности, все же нужно.

Возникает другой вопрос: когда подавать данное заявление и подтверждающие документы для получения льготы по земналогу?

К сожалению, в комментируемом разъяснении налоговики не уточнили этого нюанса. Поэтому предполагаем, что подать их следует до 1 июля текущего года. Ведь именно к этой дате физлицам налоговики должны отправить уведомление-решение, где указана сумма земналога, которую следует уплатить (п. 286.5 НКУ). Вместе с тем запрета подать заявление после получения уведомления-решения нет. Однако при этом налоговики должны сделать перерасчет и прислать или вручить физлицу новое уведомление-решение, а это лишняя волокита, которая займет немало времени.

В случае если право собственности на земучасток перешло в течение года, и новый владелец имеет право на применение льготы, то заявление советуем подать сразу после регистрации права собственности (пользования) на такой земучасток. Ведь НКУ не уточняет, в течение какого конкретно срока налоговики присылают уведомление-решение, а лишь отмечают: «контролирующий орган направляет налоговое уведомление-решение новому собственнику после получения информации о переходе права собственности» (п. 286.5 НКУ).

Подытожим

Физическому лицу для получения льготы по уплате земельного налога необходимо:

  • относиться к одной из льготных категорий населения, указанных в п.п. 281.1 и 281.3 НКУ;
  • быть плательщиком земналога, то есть иметь в собственности или в пользовании земельный участок соответствующего целевого назначения, что должно подтверждаться правоустанавливающими документами;
  • подать заявление в произвольной форме в территориальный орган Миндоходов по местонахождению земучастка (образец см. далее) и соответствующие документы, удостоверяющие право такого лица на льготу.

Вероника ОРЛОВА,

налоговый консультант
газеты «Интерактивная бухгалтерия»

1 Единая база налоговых знаний. Размещена на официальном сайте Миндоходов Украины — www.minrd.gov.ua.

Образец

Начальнику Броварской Объединенной
Государственной налоговой инспекции
Главного управления Миндоходов
в Киевской области
Гуцало А.В.

 

Петрова Петра Петровича,
зарегистрированного по адресу:
г. Киев, ул. Краковская, 29 кв. 154
Паспорт серии МП № 264586
ИНН 2154876354

 

 

Заявление

 

Прошу предоставить мне, Петрову Петру Петровичу — пенсионеру по возрасту, льготу по уплате земельного налога за земельный участок, с целевым назначением — земли сельскохозяйственного назначения для ведения личного крестьянского хозяйства, который размещен на территории Красиловского сельсовета Броварского района. Размер земельного участка — 1,2 га, кадастровый номер 125486257845:01:158:058.

 

 

 

01.04.2013 г.                                        Петров                                               П. П. Петров