Все на предприятии хотя бы раз в год следует инвентаризировать. Не исключение и касса предприятия. Исходя из норм п. 46 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 г. № 148 (далее — Положение о кассовых операциях), учреждения/предприятия обязаны проводить инвентаризацию кассы.
Кроме того, инвентаризировать денежные средства необходимо перед составлением годовой финансовой отчетности за 2 месяца до даты баланса (п. 10 р. I Положения об инвентаризации активов и обязательств, утвержденного приказом Минфина от 02.09.2014 г. № 879, далее — Положение № 879).
Безусловно, следует также периодически проводить на предприятии внезапные проверки кассы, особенно если на предприятии имеются обособленные подразделения. Целью такого внезапного «мониторинга» является предотвращение злоупотребления материально ответственным лицом (далее — МОЛ)

Перед инвентаризацией

Ничто на предприятии не может происходить без согласия руководства. Поэтому перед проведением инвентаризации кассы руководитель должен издать приказ. В документе нужно прописать следующие положения:

  • назначить соответствующую комиссию (при отсутствии постоянно действующей инвентаризационной комиссии);
  • указать период, в течение которого будет проведена инвентаризация;
  • назначить работников, на которых возложено исполнение приказа;
  • поручить кассиру (МОЛ) и бухгалтерии подготовить все кассовые документы и соответствующие программы (если кассовые документы ведутся и в электронном варианте).

До началу инвентаризации все кассиры (другие МОЛ, ответственные за сохранность средств на предприятии) предоставляют расписку (приложение 7 к Положению о кассовых операциях).

Обратите внимание

Инвентаризацию кассы следует проводить в начале или в конце рабочего дня, когда день в кассовой книге еще/уже закрыт. Если инвентаризация проводится в течение дня, перед процедурой инвентаризации кассиру (МОЛ) необходимо составить отчет в произвольной форме по кассовым операциям текущего дня. В данном отчете рекомендуем указать движение наличных в течение дня на основании данных кассовых документов (или же с регистратора расчетных операций (далее — РРО) либо книги учета расчетных операций (далее — КУРО)).

Процесс инвентаризации