Путевка за счет Фонда соцстраха

Конечно, самым интересным вариантом отдыха как для работника, так и для предприятия является возможность отдыха и получения санаторно-курортного лечения за счет Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности (далее — Фонд соцстраха). Итак, рассмотрим, как получить и учитывать данную путевку.

Предоставление услуг по санаторно-курортному лечению и оздоровлению застрахованных лиц является одним из видов социальных услуг, предоставляемых по Закону № 2240.

Санаторно-курортная путевка является документом, который предоставляет застрахованному лицу и члену его семьи право на получение соответствующих услуг в санаторно-курортном заведении (указанном в путевке) в течение указанного в ней срока — 18, 21, 24 или 45 суток.

Санаторно-курортные услуги предоставляются застрахованным лицам и членам их семей по предъявлению путевки на санаторно-курортное лечение (далее — путевка) и санаторно-курортной карты (форма № 072/о — для взрослого, форма № 76/о — для детей и подростков, утвержденные Приказом № 302).

Кто имеет право на путевку от Фонда соцстраха

Путевки на санаторно-курортное лечение предоставляются застрахованным лицам и членам их семей (п. 6 ст. 34 Закона № 2240).

Порядок и условия получения путевок за счет средств Фонда соцстраха регламентируются Порядком № 12.

На основании п. 4.9 Порядка № 12 членами семьи застрахованного лица являются:

  • муж, жена, которые работают на этом же или другом предприятии, находятся в браке и являются застрахованными лицами;
  • дети в возрасте от 4 до 18 лет1;
  • студент, который учится в высшем учебном заведении с дневной формой обучения.

Обратите внимание!

Предоставление услуг, связанных с санаторно-курортным лечением, застрахованным лицам осуществляется при наличии медицинских показаний.

(ч. 2 ст. 47 Закона № 2240)

Как получить путевку от Фонда соцстраха

Для получения путевки за счет Фонда соцстраха работник должен подать работодателю личное заявление и справку для получения путевки по форме № 070/о, утвержденной Приказом № 110.

На основании полученного заявления работодатель подает в отделение Фонда соцстраха по месту учета заявку о выделении путевок по форме согласно приложению 1 к Порядку № 12. В заявке указываются профиль заболевания, название санаторно-курортного учреждения, количество путевок по их видам с поквартальным распределением.

При планировании путевок учитываются предложения исполнительных дирекций отделений Фонда соцстраха, которые сформированы на основании обобщенных предложений районных, межрайонных, городских исполнительных дирекций с учетом заявок страхователей (по форме согласно приложению 2 к Порядку № 12).

Однако в случае необходимости страхователь в течение года может подавать дополнительные заявки на санаторно-курортное лечение.

План распределения путевок в двухнедельный срок после получения его от исполнительной дирекции отделения Фонда утверждается приказом директора районной, межрайонной, городской исполнительной дирекции отделения Фонда соцстраха и доводится письменно до ведома страхователей с численностью 300 и более застрахованных лиц.

Для страхователей с численностью работников до 300 человек и добровольно застрахованных лиц составляется сводный план распределения путевок, который утверждается приказом директора районной, межрайонной, городской исполнительной дирекции отделения Фонда соцстраха (п. 2.7 Порядка № 12).

Передача путевок Исполнительной дирекцией Фонда и исполнительными дирекциями ее отделений осуществляется по накладным согласно доверенностям (абз. 2 п. 2.12 Порядка № 12).

Выдача путевки работнику

Путевка выдается на основании решения комиссии (уполномоченного) по соцстрахованию на предприятии по основному месту работы застрахованного лица на основании личного заявления застрахованного лица и медицинской справки по форме № 070/о.

На путевке указываются профиль лечения и соответствующий перечень услуг, входящих в стоимость путевки, условия проживания и в обязательном порядке проставляется соответствующая отметка «Оплачено за средства Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности».

Заметим!

Комиссия или уполномоченный по социальному страхованию предприятия обязан информировать работников о наличии путевок, полученных от органа Фонда, в письменной форме и отчитываться перед трудовым коллективом об их использовании.

Путевка в санаторий выдается в период отпуска, а в санаторий-профилакторий — в период отпуска, без отрыва от производства, при условии частичного финансирования санатория-профилактория за счет средств Фонда соцстраха. При этом вид отпуска, во время которого предоставляется путевка, не конкретизирован. Итак, путевка предоставляется на период любого отпуска (в т.ч. отпуска без сохранения заработной платы), обусловленного в коллективном договоре, соглашении и трудовом договоре между работником и собственником или уполномоченным им органом, если это не противоречит Закону об отпусках (см. письмо Фонда соцстраха от 17.11.2009 г. № 06-14/Ч-268з-338).

Застрахованному лицу в течение календарного года может быть выделена только одна путевка для санаторно-курортного лечения с учетом путевки, полученной в санаторий-профилакторий или в реабилитационное отделение санаторно-курортного заведения, за исключением полученной путевки для самостоятельного санаторно-курортного лечения ребенка (п. 4.4 Порядка № 12).

Путевка (кроме путевки в реабилитационное отделение) выдается за две недели до начала срока заезда (п. 4.15 Порядка № 12).

Путевка выдается застрахованному лицу или члену его семьи после заполнения уполномоченным лицом, которое указывает фамилию, имя и отчество застрахованного лица или члена его семьи, место работы, предприятие, выдавшее путевку. Ответственное лицо должно поставить свою подпись и скрепить ее печатью предприятия.

Заметьте!

Выдавать оформленную не надлежащим образом соцстраховскую путевку или передавать ее застрахованным лицом либо членом его семьи другим лицам запрещено.

(п. 4.19 Порядка № 12)

Застрахованное лицо, получившее от предприятия-страхователя путевку, обязано вернуть ему заполненный обратный талон путевки или справку о факте пребывания в санаторно-курортном учреждении, с указанием фамилии, имени, отчества застрахованного лица и члена его семьи, срока пребывания, заверенные подписью руководителя и печатью данного учреждения. После получения такого талона (справки) бухгалтерия предприятия в журнале учета путевок в санаторно-курортные учреждения (по форме согласно приложению 3 к Порядку № 12) делает соответствующую отметку.

Деление путевки

Согласно п. 4.11 Порядка № 12, разрешено деление путевки для совместного санаторно-курортного лечения:

  • мужа, жены, которые работают на предприятии, в т.ч. на другом предприятии, находятся в браке и являются застрахованными лицами;
  • детей застрахованного лица в возрасте от 4 до 18 лет;
  • члена семьи, который учится в высшем учебном заведении с дневной формой обучения.

Путевка члену семьи, который работает на другом предприятии (учится в высшем учебном заведении с дневной формой обучения), выдается при условии предоставления справки с места его основной работы (учебы) о том, что он не пользовался данной социальной услугой в течение календарного года. При этом, в случае выделения общей путевки, обязательным является предварительное письменное согласие от администрации санаторно-курортного учреждения. Срок лечения по такой путевке для каждого лица должен быть не менее 12 суток (п. 4.11 Порядка № 12).

Не подлежит делению:

  • путевка для лечения ребенка или двух детей в сопровождении взрослого соответственно на двух взрослых или двух взрослых и ребенка;
  • путевка в реабилитационное отделение санаторно-курортного учреждения.

Частичная оплата за путевку

В случае выделения работнику соцстраховской путевки комиссия по соцстрахованию в протоколе указывает процент частичной оплаты для застрахованных лиц. Размеры такой оплаты и документы,  которые должно подать застрахованное лицо для получения путевки за счет Фонда соцстраха, приведены в таблице 1.

Таблица 1

Размеры частичной оплаты за путевку и документы, необходимые для ее получения работнику предприятия

Получатель путевки

Размер частичной оплаты за путевку

Документы для получения путевки

Застрахованное лицо

20% — двухместный номер

— заявление застрахованного лица;

— справка для получения путевки (форма № 070/о)

50% — одноместный номер

10% — для путевки в санаторий-профилакторий

Один из застрахованных родителей (мать или отец) или застрахованное лицо — законный представитель:

для лечения ребенка и взрослого

10%

— заявление застрахованного лица;

— медицинские справки для взрослого и ребенка (форма № 070/о)

для лечения двух детей и взрослого

 

бесплатно

для самостоятельного лечения ребенка, являющегося членом семьи застрахованного лица

10%

— заявление застрахованного лица;

— медицинская справка для ребенка
(форма № 070/о)

Застрахованное лицо для совместного санаторно-курортного лечения с членами семьи:

работающими на том или ином предприятии (супругом, супругой), которые находятся в браке и являются застрахованными лицами

— 20% — двухместный номер;

— 50% — одноместный номер;

— 10% — для путевки в санаторий-профилакторий

— заявление застрахованного лица;

— справка для получения путевки на застрахованное лицо и члена семьи (форма № 070/о);

— справка с места основной работы (учебы) члена семьи о том, что он не пользовался данной социальной услугой в течение календарного года

детьми застрахованного лица в возрасте от 4 до 18 лет

которые учатся в высшем учебном заведении с дневной формой обучения

Частичная оплата стоимости путевки в санаторий вносится в кассу страхователя по основному месту работы застрахованного лица, а при отсутствии кассы — через учреждение банка на транзитный счет органа Фонда соцстраха по месту учета страхователя. Частичная оплата стоимости путевки в санаторий-профилакторий вносится в кассу предприятия, на содержании которого находится данный санаторий-профилакторий.

На основании квитанции к приходному кассовому ордеру или квитанции о частичной оплате стоимости путевки застрахованному лицу — работнику выдается путевка.

Сумма частичной оплаты стоимости путевки, внесенная застрахованным лицом в кассу, должна быть перечислена на транзитный счет рабочего органа Фонда соцстраха в течение трех банковских дней после его внесения (абз. 2 п. 4.13 Порядка № 12).

Бухгалтерский учет путевок от Фонда соцстраха

Путевки, предоставляемые работникам за счет Фонда соцстраха, не пренадлежат работодателю. Поэтому они учитываются на забалансовом счете с обязательным ведением журнала учета путевок в санаторно-курортные заведения по форме Ф 13-ФСС з ТВП согласно приложению 3 к Порядку № 12 (п. 3.3 Порядка № 12).

Согласно п. 3.4 Порядка № 12, предприятие по полученным и выданным путевкам хранит в финансовом подразделении (бухгалтерии) следующие документы:

  • накладные по путевкам;
  • решения комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию;
  • копии квитанций о частичной оплате стоимости путевок, оплаченных через учреждения банков;
  • журнал учета путевок в санаторно-курортные учреждения;
  • обратные талоны или справки о факте пребывания в санаторно-курортном учреждении.

Обратите внимание!

По каждой выданной путевке на предприятии также хранятся копии медицинских справок о необходимости санаторно-курортного лечения по форме ф. 070/о, ведь они будут рассматриваться при проверке Фонда соцстраха.

В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом № 291, полученные от Фонда соцстраха путевки предприятие может учитывать на забалансовом субсчете 025 «Материальные ценности доверителя» счета 02 «Активы на ответственном хранении» или счете 08 «Бланки строгого учета».

Налоговый учет путевок от Фонда соцстраха

Налог на прибыль и НДС. Поскольку путевки, полученные от Фонда соцстраха, не переходят в собственность предприятия, то есть предприятие не осуществляет ни их приобретения, ни продажи, в налоговом учете налога на прибыль операции по получению и выдаче путевок не отображаются (см. подкатегорию 102.06.07 ЕБНЗ2). По этой же причине не возникает объект налогообложения НДС.

Частичная оплата, полученная от работника за путевку, является транзитной суммой, которая перечисляется на счета Фонда соцстраха, следовательно, она также не облагается.

НДФЛ. В соответствии с пп. 165.1.35 НКУ, в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включается стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в т.ч. на реабилитацию инвалидов, на территории Украины налогоплательщика и/или его детей в возрасте до 18 лет, предоставляемых ему бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) за счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования.

Частичная оплата, полученная от работника за путевку, является транзитной суммой, которая перечисляется на счета Фонда соцстраха, следовательно, она также не облагается.

Однако из данного подпункта следует и то, что частичная стоимость путевки, выданной для совместного санаторно-курортного лечения для членов семьи (жены или мужа, работающих на другом предприятии, или ребенка старше 18 лет, который учится в высшем учебном заведении с дневной формой обучения), включается в состав налого­облагаемого дохода налогоплательщика (см. подкатегорию103.02 ЕБНЗ).

Стоимость путевки в части, предоставляемой за счет средств Фонда соцстраха, отражается в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода «156». Часть стоимости, которую оплачивает работник, в форме № 1ДФ не отражается.

Стоимость путевки (для совместного санаторно-курортного лечения), предоставленной как дополнительное благо для членов семьи (жены или мужа, работающих на другом предприятии, или ребенка старше 18 лет, который учится в высшем учебном заведении с дневной формой обучения) отражается в форме № 1ДФ с признаком дохода «126».

ЕСВ. Согласно п. 3.2 Инструкции № 5, оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление, которые осуществляются за счет средств фондов государственного социального страхования, не относится к фонду оплаты труда. Итак, на основании п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ, п. 4.3.5 Инструкции № 21-5, ЕСВ на стоимость путевок для застрахованного лица не начисляется и не удерживается.

Рассмотрим учет путевок за счет Фонда соцстраха на примере.

Пример

На основании решения комиссии по соцстрахованию на предприятии за счет средств Фонда соцстраха работнице предоставляется путевка в санаторий в двухместный номер стоимостью 3000 грн с частичной оплатой 20% ее стоимости. Частичная оплата внесена работницей в кассу предприятия.

Таблица 2

Бухгалтерский и налоговый учет путевки, полученной от Фонда соцстраха


п/п

Содержание операции

Бухгалтерский учет

Сумма, грн

Налоговый учет

Д -т

К -т

Доходы

Расходы

1

Получена путевка от Фонда соцстраха

025*

3000,00

2

Внесено в кассу предприятия 20% стоимости путевки

301

652

600,00

3

Средства за путевку внесены на банковский счет

311

301

600,00

4

Перечислена частичная оплата за путевку на транзитный счет в Фонд соцстраха

652

311

600,00

5

Выдана путевка работнице

025

3000,00

*Для учета путевок предприятие использует субсчет 025 «Материальные ценности доверителя» (см. раздел «Бухгалтерский учет путевок от Фонда соцстраха»).

Отчетность о путевках в Фонд соцстраха

Согласно Порядку № 4, отчет о путевках на санаторно-курортное лечение и путевках в детские оздоровительные заведения по форме Ф14-ФСС з ТВП (приложение 2 к Порядку № 4) составляется за каждый квартал отдельно и подается в орган Фонда по месту учета страхователя вместе с отчетом по форме Ф4-ФСС з ТВП.

Ответственность

Работодатель в случае нарушения порядка предоставления и использования путевки за счет средств Фонда соцстраха возмещает в полном объеме стоимость неправомерно использованных социальных услуг и уплачивает штраф в размере 50% такой суммы (ст. 30 Закона № 2240).

Кроме того, в данном случае ему грозит и админштраф в соответствии со ст. 1655 Кодекса Украины об административных правонарушениях в размере от 8 до 15 НМДГ.

Сумма расходов Фонда соцстраха за путевки, выданные с нарушением Порядка № 12, в т.ч. неиспользованные, не принимается к зачету и возмещается за счет страхователя (пп. 6.2 Порядка № 12).

Контроль за распределением, учетом, хранением, выдачей, использованием путевок, осуществлением частичной оплаты за путевки и отчетностью по путевкам осуществляют Правление Фонда и его отделения, Исполнительная дирекция Фонда, исполнительные дирекции отделений Фонда, район­ные, межрайонные, городские исполнительные дирекции отделений Фонда, комиссии (уполномоченные) по социальному страхованию в ходе проверок использования средств соцстраха.

Елена ТКАЧЕНКО,

ведущий бухгалтер-эксперт
газеты «Интерактивная бухгалтерия»

Список использованных нормативно-правовых актов:

НКУ — Налоговый кодекс Украины.

Закон № 2240 — Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III.

Закон об отпусках — Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 г. № 504/96-ВР.

Закон о ЕСВ — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

Порядок № 12 — Порядок получения застрахованными лицами и членами их семей санаторно-курортного лечения, оплачиваемого за счет средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, утвержденный постановлением Правления Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 25.02.2009 г. № 12.

Порядок № 4 — Порядок формирования и предоставления страхователями отчетности по средствам общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, утвержденный постановлением ФСС із ТВП от 18.01.2011 г. № 4.

Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. № 5.

Инструкция № 21-5 — Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная постановлением Правления ПФУ от 27.09.2010 г. № 21-5.

Приказ № 302 — приказ Министерства здравоохранения Украины «Об утверждении форм учетной статистической документации, используемой в поликлиниках (амбулаториях)» от 27.12.1999 г. № 302.

Приказ № 110 — приказ Минздрава Украины «Об утверждении форм первичной учетной документации и инструкций по их запол­нению, используемых в заведениях здравоохранения независимо от формы собственности и подчинения» от 14.02.2012 г. № 110.

Приказ № 291 — приказ Минфина Украины «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» от 30.11.1999 г. № 291.

1 Путевка предоставляется одному из застрахованных родителей (матери или отцу) либо застрахованному лицу — законному представителю (п. 4.7 Порядка № 12).

2 Единая база налоговых знаний. Размещена на официальном сайте Миндоходов Украины— www.minrd.gov.ua.