Наше предприятие осуществляет профессиональную деятельность по торговле ценными бумагами (далее — ЦБ) и должно отчитываться (как налоговый агент) по особому налогу на операции по отчуждению ЦБ и операций с деривативами. Однако официально форма декларации не утверждена, существует только проект, предложенный налоговиками.
Какие последствия нас ожидают за непредоставление декларации и неуплату налога по данному проекту?
ОТВЕТ: Однозначности здесь не хватает. Прежде всего рассмотрим ситуации с предоставлением отчетности налоговыми агентами с позиции Налогового кодекса Украины (далее — НКУ). Ведь у многих плательщиков возникают сомнения, должны ли вообще налоговые агенты отчитываться, особенно если денежные средства через них не проходят. Затем разберем нюансы отчетности по проекту Декларации по особому налогу на операции по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами (далее — Декларация), предложенной Миндоходов1.
Ситуация 1
Профессиональный торговец осуществляет продажу ЦБ от имени и за счет владельца ЦБ
Если четко следовать нормам (далее — НКУ), то получается, что налоговый агент (профессиональный торговец ЦБ) обязан начислять, удерживать и перечислять особый налог, а также предоставлять налоговую отчетность (абз. 2 п. 219.2 НКУ). А п. 219.4 НКУ говорит, что отчетность предоставляется по правилам, определенным ст. 46 НКУ. Но в этой же норме прописано, что налоговая декларация предоставляется (!) налогоплательщиком, а налогового агента, действующего от имени и за счет владельца ценных бумаг, вряд ли можно назвать таковым. По крайней мере, в пп. 212.1.9 НКУ говорится, что плательщиками считаются те, кто осуществляет операции по продаже ценных бумаг, и в данном случае продавцом считается именно фактический владелец ЦБ. Получается замкнутый круг.
Какие последствия нас ожидают за непредоставление декларации и неуплату налога по данному проекту?
ОТВЕТ: Однозначности здесь не хватает. Прежде всего рассмотрим ситуации с предоставлением отчетности налоговыми агентами с позиции Налогового кодекса Украины (далее — НКУ). Ведь у многих плательщиков возникают сомнения, должны ли вообще налоговые агенты отчитываться, особенно если денежные средства через них не проходят. Затем разберем нюансы отчетности по проекту Декларации по особому налогу на операции по отчуждению ценных бумаг и операций с деривативами (далее — Декларация), предложенной Миндоходов1.
Ситуация 1
Профессиональный торговец осуществляет продажу ЦБ от имени и за счет владельца ЦБ
Если четко следовать нормам (далее — НКУ), то получается, что налоговый агент (профессиональный торговец ЦБ) обязан начислять, удерживать и перечислять особый налог, а также предоставлять налоговую отчетность (абз. 2 п. 219.2 НКУ). А п. 219.4 НКУ говорит, что отчетность предоставляется по правилам, определенным ст. 46 НКУ. Но в этой же норме прописано, что налоговая декларация предоставляется (!) налогоплательщиком, а налогового агента, действующего от имени и за счет владельца ценных бумаг, вряд ли можно назвать таковым. По крайней мере, в пп. 212.1.9 НКУ говорится, что плательщиками считаются те, кто осуществляет операции по продаже ценных бумаг, и в данном случае продавцом считается именно фактический владелец ЦБ. Получается замкнутый круг.