В приложении к декларации по НДС ошибка, которая не повлияла на стоимостные показатели: как исправить

В приложения к декларации по НДС вносят не только стоимостные показатели, но и данные, которые не влияют на расчеты. Например, в приложении Д1 (расчет корректировки) указывают дату получения корректировки (графа 7) и основания для корректировки (графа 8), в приложении Д2 (остаток отрицательного значения) — период возникновения отрицательного остатка (графа 2), в приложении Д5 (расшифровка контрагентов) — ИНН. Однако и в эти сведения порой закрадываются ошибки. Несмотря на различия в информации, устранить промах можно по единому алгоритму

Если ошибка в приложении к декларации не сказалась на стоимостных показателях, то контролеры в подкатегории 101.07, 101.23 «ЗІР» рекомендуют предоставить:

1) уточняющий расчет к декларации по НДС.

При этом в графу 4 уточненки переносят все показатели налоговой декларации по НДС, приложение к которой уточняется. Акцентируем внимание: переписываем показатели всех строк декларации, а не только той строки, в которой расшифровывается интересующее нас приложение. В графу 5 — еще раз вписывают такие же показатели, то есть дублируют данные графы 4. В графе 6 отражают прочерк (при предоставлении отчетности на бумажных носителях) или данную графу не заполняют (при предоставлении отчетности в электронном виде);

2) приложение, показатели которого необходимо уточнить (например, Д1, Д2, Д5) с отметкой в поле 013 «уточнюючий».

В уточняющем приложении сможем откорректировать ошибочную запись. В отличие от уточняющего расчета, в уточняющем приложении не следует переписывать все показатели приложения, в котором допустили ошибку. Здесь наш интерес — только исправление неправильной записи.

Сначала продублируем «неправильную» строку из исходного приложения, но впишем стоимостной/ые показатель/ли с противоположным знаком. Заметим: если первоначальный показатель был положительным, то следует зафиксировать его со знаком «минус». Если же ошибочная строка уже содержала знак «минус» (в частности, такое случается при уменьшении налоговых обязательств в таблице 1 р. І приложения Д1), то сейчас ее следует отразить со знаком «плюс» (см. пример 1).

В новую строку уточняющего приложения вносят правильную запись: к примеру, с правильной датой в гр. 7, с правильной причиной в графе 8 приложения Д1, с правильным периодом в гр. 2 приложения Д2, с правильным ИНН в приложении Д5. При этом строка будет с правильным знаком.

В итоговой строке отражают прочерк (при предоставлении отчетности на бумажных носителях), или ее не заполняют (при предоставлении отчетности в электронном виде).

Кроме того, в письме ГНСУ от 09.09.2011 г. №  14/7/15-3417-04, посвященном исправлению «не повлиявших» ошибок в приложении Д5, налоговое ведомство поясняло: «…в случае выявления ошибок (нарушений), которые не повлияли на расчеты с бюджетом, штрафные санкции в соответствии с нормами Кодекса к налогоплательщику не применяются».

Пример 1.

В связи с частичным возвратом товара предприятие-поставщик выписало расчет корректировки и отразило уменьшение обязательств в стр. 8.1 декларации по НДС. При заполнении графы 7 «дата отримання отримувачем (покупцем) розрахунку» таблицы 1 р. І приложения Д1 к декларации по НДС за январь 2014 года была ошибочно поставлена дата 10.01.2014 г. Правильная дата — 25.01.2014 г. Фрагмент исходного варианта приложения Д1 (содержит ошибку) показан в таблице 1, а уточняющего приложения Д1 — в таблице 2.

Таблица 1

Пубиликуется на языке оригинала

Фрагмент приложения Д1, содержащего неправильную дату

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

ТОВ «КВЕРТІ»

555555555555 

03.12.2013 

55

77

10.01.2014

Коригування кількості

-1000

-200 

2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Усього: рядки 8.1 та 8.1.1 (+ чи -)

-1000

-200 

Таблица 2

Пубиликуется на языке оригинала

Фрагмент уточняющего приложения Д1

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

ТОВ «КВЕРТІ»

555555555555 

03.12.2013 

55

77

10.01.2014

Коригування кількості

+1000

+200 

2

ТОВ «КВЕРТІ»

555555555555 

03.12.2013 

55 

77 

25.01.2014 

Коригування кількості

-1000 

-200

 

Усього: рядки 8.1 та 8.1.1 (+ чи -)

 

 

Пример 2.

В приложении Д2 предприятие ошибочно указало период возникновения части остатка отрицательного значения «02.2014» (см. таблицу 3). Правильные сведения — «01.2014» (см. таблицу 4).

Таблица 3

Пубиликуется на языке оригинала

Фрагмент приложения Д2, в котором неправильно зафиксирован период

1

2

3

4

5

1

12.2013

1000

500

500

2

02.2014

600

 

600

3

 

 

 

 

Усього

Х

1600

500

1100

Таблица 4

Пубиликуется на языке оригинала

Фрагмент уточняющего приложения Д2

1

2

3

4

5

1

02.2014

-600

 

-600

2

01.2014

+600

 

+600

3

 

 

 

 

Усього

Х

 

 

 

Пример 3.

В приложении Д5 за февраль 2014 года допущена ошибка в ИНН поставщика: в р. II «Податковий кредит» показали поставку ИНН 111111111111 на 1000 грн (без НДС), сумма НДС 200 грн (см. извлечение в таблице 5). Правильный номер 711111111111. Извлечение из уточняющего приложения Д5 приведено в таблице 6.

Таблица 5

Пубиликуется на языке оригинала

Фрагмент приложения Д5 с ошибкой в ИНН поставщика

1

2

3

4

5

<…>

37

111111111111

02.2014

1000

200

<…>

Таблица 6

Пубиликуется на языке оригинала

Фрагмент уточняющего приложения Д5

1

2

3

4

5

1

111111111111

02.2014

-1000

-200

2

711111111111

02.2014

+1000

+200

Денис ПЕТРИГА,

ведущий бухгалтер-эксперт
газеты «Интерактивная бухгалтерия»