Сегодня критерии рисковости налогоплательщика определены в приложении 1 к Порядку приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденному постановлением КМУ от 11.12.2019 г. № 1165 (далее — Порядок блокировки НН/РК).

Напомним

До 01.02.2020 действовал порядок блокировки налоговых накладных/расчетов корректировки, утвержденный пресловутым постановлением КМУ от 21.02.2018 г. № 117 (далее — Постановление № 117), согласно которому критерии рисковости утверждала ГНС.

То есть со времен действия Постановления № 117 критерии рисковости налогоплательщика особо не изменились. Только исчезло несколько из них. Подробнее — в статье «Новый порядок блокировки налоговых накладных».

Комиссия регионального уровня постоянно мониторит плательщиков НДС на соответствие критериям рисковости налогоплательщика. Если НДСник будет соответствовать хотя бы одному из этих 8 критериев, ему будет присвоен статус рискового плательщика, и все его налоговые накладные/расчеты корректировки заблокируют. Причем наличие положительной налоговой истории здесь не поможет.

Поэтому выясним, как избавиться от статуса «рискового» налогоплательщика.

Как указано в абз. 7 п. 6 Порядка блокировки НН/РК, комиссия регионального уровня рассматривает вопрос исключения налогоплательщика из перечня «рисковых» налогоплательщиков в случае:

  • выявления обстоятельств и/или получения информации, которые свидетельствуют о несоответствии налогоплательщика критериям рисковости налогоплательщика,

и/или

  • получения информации и копий соответствующих документов от налогоплательщика, которые свидетельствуют о несоответствии налогоплательщика критериям рисковости налогоплательщика.

Процедурный способ

Речь идет о предоставлении плательщиком НДС информации и копий документов, подтверждающих реальность осуществления хозяйственной деятельности (см. ИНК ГУ ГФС в Киевской области от 14.06.2019 г. № 2758/ІПК/10-36-12-01).

Примерный перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса исключения налогоплательщика из перечня «рисковых» налогоплательщиков, определен в том же п. 6 Порядка блокировки НН/РК.

Такими документами могут быть:

  • договоры, в частности, внешнеэкономические контракты, с приложениями к ним;
  • договоры, доверенности, акты руководящего органа налогоплательщика, которыми оформлены полномочия лиц, приобретающих продукцию в интересах налогоплательщика для осуществления операции;
  • первичные документы относительно поставки/приобретения товаров/услуг, хранения и транспортировки, погрузки, разгрузки продукции, складские документы (инвентаризационные описи), в т.ч. счета-фактуры/инвойсы, акты приемки-передачи товаров (работ, услуг) с учетом имеющихся типовых форм и отраслевой специфики, накладные;
  • расчетные документы и/или банковские выписки из лицевых счетов;
  • документы о подтверждении соответствия продукции (декларации о соответствии, паспорта качества, сертификаты соответствия), наличие которых предусмотрено договором и/или законодательством;
  • другие документы, подтверждающие несоответствие налогоплательщика критериям рисковости налогоплательщика.

Информация и копии документов представляются налогоплательщиком в ГНС исключительно в электронной форме средствами электронной связи. Речь идет об электронной форме F/J 1314901 — «Повідомлення про подання інформації та копій документів щодо невідповідності платника податку критеріям ризиковості платника податку».

Конечно же, представление всей необходимой информации и копий соответствующих документов еще не значит, что налогоплательщик будет исключен из перечня «рисковых».