В 2019 году Верховная Рада Украины ратифицировала немало международных договоров об избежании двойного налогообложения. В нынешнем году ожидаем, что заработают соглашения, которые пока что не вступили в силу чисто по техническим вопросам, связанным с завершением договаривающимися государствами внутригосударственных процедур

Ратификация Соглашения об избежании двойного налогообложения между Украиной и Малайзией

30.10.2019 ВРУ ратифицировала Соглашение между Правительством Украины и Правительством Малайзии об избежании двойного налогообложения и предотвращении налоговых уклонений относительно налогов на доходы от 04.08.2016.

Действие этой Соглашения распространяется на налоги на доходы, взимаемые с общей суммы дохода или с отдельных элементов дохода, в том числе налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги на общую сумму заработной платы или жалованья, выплачиваемых предприятиями.

Налогами, на которые распространяется действие данного Соглашения в Украине, в частности, являются НДФЛ и налог на прибыль предприятий, а в Малайзии — налог на прибыль и налог на прибыль с нефтедобывающих компаний.

Указанное Соглашение определяет порядок налогообложения, в частности:

  • доходов от недвижимого имущества;
  • прибыли от предпринимательской деятельности;
  • доходов, полученных от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках;
  • дивидендов (налог, взыскиваемый с данных доходов, не должен превышать 5% — если фактическим владельцем дивидендов является компания, владеющая не менее 20% капитала компании, которая такие дивиденды выплачивает, 15% — во всех остальных случаях);
  • процентов (взыскиваемый налог не должен превышать 10% от общей суммы процентов);
  • роялти (взыскиваемый налог не должен превышать 8% от общей суммы роялти);
  • вознаграждения за предоставление технических услуг (взыскиваемый налог не должен превышать 8% от валовой суммы такого вознаграждения);
  • доходов от отчуждения имущества;
  • зависимых и независимых личных услуг;
  • директорских гонораров;
  • доходов артистов (театра, кино, радио или телевидения), музыкантов и спортсменов от их личной деятельности;
  • пенсий и других подобных вознаграждений и аннуитетов;
  • зарплаты, платы и другого подобного вознаграждения, иного, нежели пенсия, выплачиваемая госслужащим;
  • платежей, получаемых с целью оплаты проживания, обучения или профессиональной подготовки студентами, стажерами или практикантами.

Для Украины устранение двойного налогообложения происходит в следующих случаях:

  • когда резидент Украины получает доход, который в соответствии с положениями данного Соглашения может облагаться в Малайзии, Украина разрешает в качестве вычета из налога на доход такого резидента суммы, равной налогу на прибыль, уплаченному в Малайзии. Однако эти вычеты в любом случае не должны превышать ту часть налога с дохода, которая исчислена до предоставления вычета относительно дохода, который может облагаться в Малайзии;
  • когда в соответствии с любым положением данного Соглашения доход, полученный резидентом Украины, освобожден от налогообложения в Украине, Украина может, но при начислении суммы налога на остаток дохода такого резидента, принять во внимание освобожденный от налога доход.