Предприятие впервые создало резерв отпусков на 2018 год. Впоследствии выяснилось, что неправильно подсчитали период неиспользованных дней отпуска одного работника: он не отгулял ежегодный отпуск за часть 2017 года.
Как отразить в бухучете начисление отпускных в 2019 году за часть рабочего года (июль 2017 года – июнь 2018 года)?

ОТВЕТ: Если в 2018 году был впервые создан резерв отпусков за 2018 год, то, соответственно, за предыдущие годы нужно было создать резерв отпусков, включая неиспользованные отпуска за 2015–2017 гг. — при наличии неиспользованных отпусков за предыдущие годы. Для этого необходимо было откорректировать сальдо нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на начало 2018 года.

С этой целью нужно было подсчитать количество дней неиспользованных отпусков за предыдущие годы, и для них создать обеспечение.

Напомним: вести учет отпусков предприятие обязано в соответствии с ч. 12 ст. 10 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.1996 г. № 504/96-ВР, далее Закон об отпусках).

Очередность предоставления отпусков определяется графиками, утверждаемыми собственником или уполномоченным им органом по согласованию с выборным органом первичной профсоюзной организации (профсоюзным представителем) или другим уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом, и доводится до сведения всех работников (ч. 10 ст. 10 Закона об отпусках).

Таким образом, основой для определения суммы резерва отпусков на 2018 год должен был стать график отпусков на 2018 год, в котором учтено по одному ежегодному основному (дополнительному) отпуску и отпуску на детей. Поэтому отпуск за 2017–2018 рабочий год следовало учесть в графике отпусков на 2017 или 2018 год, и под него нужно было создать резерв отпусков.