Газета № 151 / 2019

Чтобы нивелировать часть налогового кредита, который приходится на товары/услуги и необоротные активы, используемые в льготной и/или нехозяйственной деятельности, плательщики НДС обязаны начислять так называемые компенсирующие налоговые обязательства (далее — НО) согласно п.п. 198.5 и 199.1 НКУ. Фиксируют такие НО в сводных налоговых накладных (далее — НН) с кодом признака «1» или «2» соответственно.
В каких случаях следует корректировать компенсирующие НО, как правильно заполнить при этом расчеты корректировки (далее — РК) и где в НДС-отчетности «оседают» суммы таких корректировок — читайте в нашей статье

Когда корректируют компенсирующие НО

Прежде всего перечислим случаи, когда следует корректировать компенсирующие НО. Их проводят при:

  • изменении направления использования товаров/услуг, по которым ранее были начислены компенсирующие НО, а сейчас плательщик НДС начинает их использовать в налогооблагаемых операциях в пределах хоздеятельности (п. 198.5 НКУ);
  • проведении годового перерасчета НДС согласно п. 199.3 ПКУ;
  • корректировке налогового кредита, который был нивелирован начислением компенсирующих НО (см. разъяснение из категории 101.16 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua));
  • исправлении суммовых ошибок в сводных НН, содержащих компенсирующие НО (см. разъяснение из категории 101.15 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua)).

Как заполнить РК к сводной НН

О правилах заполнения сводных НН и РК к ним читайте в статье «Сводные налоговые накладные и расчеты корректировки к ним: кто и когда составляет, как заполнить и откорректировать» (№ 256/2018).

Напомним: в таких сводных НН вместо номенклатуры вписывают отдельными строками даты составления и порядковые номера входящих НН, содержащих товары/услуги, необоротные активы, по которым плательщик начисляет компенсирующие НО.

РК на изменение предназначения товаров/услуг

Если после составления и регистрации в ЕРНН сводной НН, составленной согласно п. 198.5 НКУ, плательщик НДС начинает в дальнейшем использовать товары/услуги в налогооблагаемых операциях в пределах хоздеятельности, то он может составить РК к такой НН.