Все знают, что, во избежание блокировки налоговых накладных/расчетов корректировки (далее — НН/РК), плательщик НДС должен представить в ГНС Таблицу данных плательщика налога на добавленную стоимость.
Когда именно нужно ее представлять? Как заполнять? Можно ли в ней исправлять ошибки? Эти и другие вопросы рассматриваем в нашей статье
Таблица данных плательщика налога на добавленную стоимость (далее — Таблица данных) — это документ, который в будущем должен сократить количество заблокированных НН/РК. Целью представления Таблицы данных является то, чтобы устранить несоответствие между товарами/услугами «на входе» и товарами/услугами «на выходе» при поставке плательщиками НДС самостоятельно изготовленной продукции, услуг, комплектов (наборов) из покупных товаров, остатков товаров по состоянию на 01.01.2017 и пр.
Когда представлять
Момент представления Таблицы данных не определен ни в одном нормативно-правовом акте. Но, учитывая разъяснение ГНС из категории 101.18 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua), ее можно представлять заблаговременно, еще до момента блокировки НН/РК, или уже вместе с документами на разблокировку НН/РК.
К тому же представлять Таблицу данных необходимо в случае осуществления нового вида деятельности (см. разъяснение ГНС из категории 101.18 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua), утратившее силу с 01.02.2020). Ведь в таком случае в систему электронного администрирования НДС необходимо внести код данного вида деятельности согласно КВЭД и коды товаров/услуг по УКТ ВЭД и ГКПУ.
Какая форма
Сегодня плательщик НДС имеет право представить в ГНС Таблицу данных по форме, определенной в приложении 5 к Порядку приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденному постановлением КМУ от 11.12.2019 г. № 1165 (далее — Порядок № 1165).
При этом в п. 23 и п. 24 Порядка № 1165 определено, что налогоплательщик может представлять Таблицу данных только в электронной форме (F/J 1312303) средствами электронной связи, определенными ГНС.
Причем сформировать и отправить Таблицу можно через Электронный кабинет налогоплательщика, Единое окно представления электронной отчетности или с помощью любой другой программы, в которой можно сформировать Таблицу данных в соответствии с утвержденной формой.
Каков порядок заполнения Таблицы данных
Детальный порядок заполнения Таблицы данных в Порядке № 1165 не указан. Однако можно воспользоваться инструкцией, которую еще в начале введения блокировочной процедуры подготовили налоговики, и письмом ГФСУ от 06.09.2017 г. № 2723/99-99-07-05-01-18.
Кроме того, предписания относительно заполнения Таблицы данных есть в категории 101.18 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua).
Ввиду этого выясним, как же правильно заполнить Таблицу данных.
Начнем с заглавной части Таблицы, в которой плательщик НДС должен указать:
- тип лица — юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель;
- индивидуальный налоговый номер (далее — ИНН). Для юридических лиц ИНН состоит из 12 цифр, а для предпринимателей ИНН — 10-значный и в точности соответствует регистрационному номеру учетной карточки плательщика налогов (далее — РНУКПН);
- налоговый номер или серию и/или номер паспорта. Юридические лица указывают код по ЕГРПОУ, а физлица-предприниматели — РНУКПН;
- отметку сельхозпроизводителя;
- наименование юридического лица или фамилию, имя, отчество физлица-предпринимателя.
Табличную часть Таблицы данных необходимо заполнять следующим образом:
- в графе «Код згідно з КВЕД» проставляется код вида деятельности, в результате которого поставляются товары/услуги. Данный код необходимо указывать в каждой строке;
- в графе «Код згідно з УКТ ЗЕД/Державним класифікатором продукції та послуг товарів/послуг (придбання (отримання), ввезення на митну територію України)» — код товара и/или услуги, которые использовались для изготовления (переработки, перепродажи) поставляемого товара/предоставляемой услуги. Каждый код УКТ ВЭД/ГКПУ указывают в отдельной строке напротив строки, в которой указан вид деятельности. При заполнении данной графы графа «Код згідно з УКТ ЗЕД/Державним класифікатором продукції та послуг товарів/послуг (постачання/надання)» не заполняется;
- в графе «Код згідно з УКТ ЗЕД/Державним класифікатором продукції та послуг товарів/послуг (постачання/надання)» — код товара/услуги, которые поставляются (изготавливаются) на постоянной основе налогоплательщиком.