В первой части справочника, опубликованной в газете № 39/2019, мы ознакомились с вопросами организации бухучета НДС на предприятии в бухпрограмме 1С и учета операций по начислению и корректировке налоговых обязательств. А сейчас самое время рассмотреть учет сумм налогового кредита, компенсирующих налоговых обязательств и сумм НДС в отдельных хозяйственных операциях
Прежде всего напомним, какие субсчета мы будем использовать:
315/НДС «Расчеты с Казначейством в системе электронного администрирования НДС»;
641/НДС «Расчеты по НДС»;
641/НДС штраф «Расчеты с бюджетом по штрафным санкциям НДС»;
6431 «Налоговые обязательства подтвержденные»;
6432 «Налоговые обязательства неподтвержденные (ожидаемые)»;
6433 «Налоговые обязательства, подлежащие корректировке»;
6441 «Налоговый кредит подтвержденный»;
6442 «Налоговый кредит неподтвержденный»;
6443 «Налоговый кредит, подлежащий корректировке».
Учет налогового кредита
|
Содержание операции |
Бухгалтерский учет |
Основание |
|
|
Дт |
Кт |
||
|
Учет операции по приобретению товаров, работ, услуг, необоротных активов с НДС у покупателя |
|||
|
Получение товаров, работ, услуг, необоротных активов — 1 событие |
|||
|
Получены товары, работы, услуги, необоротные активы |
20, 22, 23, 28, 15, 91, 92, 93, 94
|
631, 685
|
п. 2.1 Инструкции №141
|
|
Начислен налоговый кредит |
6442 |
631, 685 |
|
|
Включена в налоговый кредит налоговая накладная, зарегистрированная поставщиком |
641/НДС |
6442 |
|
|
Получение оплаты за товары, работы, услуги, необоротные активы — 1 событие |
|||
|
Перечислен аванс контрагенту |
371 |
311 |
п. 2.2 Инструкции №141
|
|
Отражено право на налоговый кредит |
6442 |
6441 |
|
|
Включена в налоговый кредит налоговая накладная, зарегистрированная поставщиком |
641/НДС |
6442 |
|
|
Получены товары, работы, услуги, необоротные активы |
15, 20, 22, 23, 28, 91, 92, 93, 94 |
631, 685
|
|
|
Списан подтвержденный налоговый кредит |
6441 |
631, 685 |
|
|
Зачтены задолженности |
631, 685 |
371 |
|
|
Налоговый кредит без налоговой накладной (по чеку, гостиничному счету, счету за услуги связи или услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета)* |
|||
|
Получены товары, работы, услуги |
20, 22, 23, 28, 15, 91, 92, 93, 94 |
372, 631, 685 |
п. 3 Инструкции №141 |
|
Начислен налоговый кредит |
641/НДС |
372, 631, 685 |
|
|
* Получение товаров, работ, услуг в данном случае будет, как правило, первым событием или происходить одновременно с оплатой |
|||
|
Корректировки налогового кредита при возвратах |
|||
|
Корректировка налогового кредита при возврате товаров |
|||
|
Возвращены товары продавцу |
631 |
20, 28 |
п. 7 Инструкции №141 |
|
Сторнирован налоговый кредит (покупатель зарегистрировал расчет корректировки)* |
6442 |
631 |
|
|
641/НДС |
6442 |
||
|
Корректировки налогового кредита при возврате предоплаты за товары (работы, услуги) |
|||
|
Возвращена предоплата поставщику товаров (работ, услуг) |
631 |
311 |
|
|
Сторнирован налоговый кредит (покупатель зарегистрировал расчет корректировки)* |
6442 |
6441 |
|
|
641/НДС |
6442 |
||
|
* Покупатель обязан уменьшить налоговые обязательства в периоде возврата товаров (предоплаты) независимо от того, получен ли от поставщика расчет корректировки и зарегистрирован ли он (пп. 192.1.1 НКУ). Если расчет корректировки не зарегистрирован, делают только вторую проводку |
|||
|
Импорт товаров |
|||
|
Перечислены средства таможенным органам для оплаты НДС |
377 |
311 |
|
|
Отражен налоговый кредит на основании таможенной декларации |
641/НДС |
377 |
п. 4.2 Инструкции №141 |
|
Оплата НДС налоговым векселем |
|||
|
Выдан налоговый вексель на сумму НДС |
6431 |
621 |
п. 6 Инструкции №141 |
|
Погашен налоговый вексель (согласно п. 7 подраздела 3 р. ХХ НКУ погасить можно только денежными средствами) |
621 |
311 |
|
|
641/НДС |
6431 |
||
|
Приобретение работ, услуг у нерезидента |
|||
|
Начислены налоговые обязательства по НДС на услуги нерезидента (по первому событию) |
6442 |
641/НДС |
п. 4.1 Инструкции №141 |
|
Отражен налоговый кредит по услугам нерезидента (зарегистрирована налоговая накладная с типом причины «14») |
641/НДС |
6442 |
|
|
Списание неподтвержденного налогового кредита по истечении предельного срока для регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН |
|||
|
Списан не подтвержденный зарегистрированными в ЕРНН налоговыми накладными/расчетами корректировок налоговый кредит по истечении предельного срока для такой регистрации (с 01.01.2017 — 1095 дней) |
949 |
6442 |
п. 8 Инструкции № 141 |
|
Данную проводку по Инструкции № 141 необходимо делать на следующий день после последнего дня предельного срока для регистрации налоговой накладной в ЕРНН. Но основания списать суммы налогового кредита могут возникнуть и раньше. Например, 1095-дневный срок еще не закончился, а поставщик попрощался со статусом плательщика НДС или ликвидирован |
|||