Прежде всего отметим: Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно улучшения администрирования и пересмотра ставок отдельных налогов и сборов» от 23.11.2018 г. № 2628-VIII наименьшим образом повлиял на налогообложение доходов физлиц в 2019 году. Однако несколько изменений все же есть. Рассмотри их.

Первое — увеличение необлагаемого размера стипендии (включая сумму ее индексации) — 2690 грн согласно пп. 165.1.26 НКУ. В течение 2018 года размер такой стипендии составлял 2470 грн.

Второе — освобождение от налогообложения суммы страховой выплаты, выплаченной страховщиком-нерезидентом (пп. 165.1.27 НКУ). При этом страховые выплаты от нерезидента с 2019 года не отражаются в годовой декларации об имущественном состоянии.

Третье — не облагается стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) — в части, не превышающей 25% одной минзарплаты (из расчета на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в какой-либо сумме (пп. 165.1.39 НКУ). Следовательно, максимальная стоимость подарка, не подлежащая обложению НДФЛ и военным сбором, составляет 1043,25 грн в месяц. В случае превышения указанной стоимости облагается разница.

Четвертое — расширен перечень расходов, разрешенных ко включению в налоговую скидку. Так, п. 166.3 НКУ дополнен пп. 166.3.9, согласно которому в налоговую скидку разрешено включать сумму средств в виде арендной платы по договору аренды жилья, фактически уплаченных налогоплательщиком, имеющим статус внутренне перемещенного лица. Кроме того, размер такой скидки не может превышать (в расчете на календарный год) 30 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного (налогового) года, т.е. 125190 грн.

О других изменениях более подробно читайте в статье «Налогообложение стоимости подарков и другие изменения в НДФЛ на 2019 год».

В свою очередь, напоминаем: со вступлением в силу Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» от 23.11.2018 г. № 2629-VIII (далееЗакон о Госбюджете) размер минимальной заработной платы составит:

  • в месячном размере: с 1 января — 4173 грн;
  • в почасовом размере: с 1 января — 25,13 грн.

Еще одна величина, которая будет влиять на размер объекта обложения НДФЛ, — прожиточный минимум для трудоспособного лица (из расчета на месяц), установленный Законом о Госбюджете на 1 января 2019 года, — 1921 грн. Как известно, от размера прожиточного минимума зависит размер налоговой социальной льготы. В 2019 году ее базовый размер (100%) составит: 1921 грн × 50% = 960,50 грн. Более подробно об этом см. в статье «На какие показатели повлияло повышение минимальной зарплаты и прожиточного минимума в 2019 году».

Далее предлагаем ознакомиться с основными ставками и суммами НДФЛ, военного сбора и ЕСВ из расчета на календарный месяц, а также предельными сроками их уплаты.

Таблица

Налогообложение доходов граждан в 2019 году*

Налогоплательщики

Ставки и суммы из расчета на календарный месяц

Предельный срок уплаты

НДФЛ

ВС

ЕН

ЕСВ**

ФЛП на ЕН — 1 группа

10% прожиточного минимума — 192,10 грн

22% от самостоятельно определенной базы начисления, но не менее 918,06 грн

 

ЕН — ежемесячно авансовыми платежами не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.

ЕСВ — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

ФЛП на ЕН — 2 группа

20% минзарплаты — 834,60 грн

ФЛП на ЕН — 3 группа

5% без НДС или 3% с НДС — от суммы дохода

ЕН — в течение 10 к.дн. после предельного срока представления налоговой декларации за отчетный квартал.

ЕСВ — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

ФЛП на ЕН — 4 группа

0,57–6,33% от нормативной денежной оценки 1 га с/х угодий (в зависимости от категорий земель)

ЕН — ежеквартально в течение 30 к.дн., следующих за последним календарным днем отчетного квартала.

ЕСВ — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

ФЛП на общей системе налогообложения

18% чистой прибыли

1,5% чистой прибыли

22% чистой прибыли, но не менее 918,06 грн

НДФЛ и ВС — авансовые платежи уплачиваются в бюджет до 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом (до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября). Окончательная сумма уплачивается не позднее 19 февраля года, следующего за отчетным.

ЕСВ — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (адвокаты, нотариусы и т.д.)

НДФЛ и ВС — до 1 августа года, следующего за отчетным.

ЕСВ — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Лица, работающие по ГПД

18% от суммы вознаграждения

1,5% от суммы вознаграждения

22% от суммы вознаграждения

НДФЛ и ВС — при выплате налогооблагаемого дохода.

ЕСВ — не позднее 20 числа следующего месяца

Наемные работники

(в части зарплаты)

18%

1,5%

22%, но не менее 918,06 грн,

8,41% — для лиц с инвалидностью

НДФЛ и ВЗ — при выплате налогооблагаемого дохода.

ЕСВ — не позднее 20 числа следующего месяца, для горных предприятий — не позднее 28 числа следующего месяца

Члены фермерских хозяйств (не относящиеся к вышеуказанным категориям)

18% от доли распределенного дохода (прибыли) от чистой прибыли ФХ

1,5% от доли распределенного дохода (прибыли) от чистой прибыли ФХ

22% от доли распределенного дохода (прибыли) от чистой прибыли ФХ, но не менее 918,06 грн

НДФЛ и ВЗ — при выплате налогооблагаемого дохода.

ЕСВ — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

* Обращаем внимание: в таблице приведены ставки и сроки без учета специфики, предусмотренной, в частности, для предприятий и организаций всеукраинских общественных организаций лиц с инвалидностью, при нарушении режима пребывания на едином налоге, для случаев несвоевременной выплаты налогооблагаемого дохода и пр.

** База начисления ЕСВ не может превышать максимальной величины, равной 15 размерам минзарплаты. То есть для 2019 года: 4173 грн × 15 = 62595 грн.

Виталий СОТНИКОВ,

юрист
газеты «Интерактивная бухгалтерия»