Одним из видов хозяйственных операций, которые в соответствии с пп. 39.2.1.1 НКУ и за выполнение стоимостных критериев считаются контролируемыми, являются хозяйственные операции, осуществляемые со связанными лицами — нерезидентами. Поэтому в нашем материале выясним, кто такие связанные лица

Определение связанных лиц приведено в пп. 14.1.59 НКУ:

связанные лица — это юридические и/или физические лица, отношения между которыми могут влиять на условия или экономические результаты их деятельности либо деятельности лиц, которых они представляют.

Вместе с тем при определении лиц связанными необходимо учитывать некоторые критерии — см. таблицу.

Таблица

Критерии, которые учитывают для признания лиц связанными

Для:

Критерии:

юридических лиц

  • одно юридическое лицо непосредственно и/или опосредованно (через связанных лиц) владеет корпоративными правами другого юридического лица в размере 20 и более процентов;
  • одно и то же юридическое или физическое лицо непосредственно и/или опосредованно владеет корпоративными правами в каждом таком юридическом лице в размере 20 и более процентов;
  • одно и то же юридическое или физическое лицо принимает решение о назначении (избрании) единоличных исполнительных органов каждого такого юридического лица;
  • одно и то же юридическое или физическое лицо принимает решение о назначении (избрании) 50 и более процентов состава коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета каждого такого юридического лица;
  • как минимум 50% процентов в коллегиальном исполнительном органе и/или наблюдательном совете каждого такого юридического лица составляют одни и те же физические лица;
  • единоличные исполнительные органы таких юридических лиц назначены (избраны) по решению одного и того же лица (собственника или уполномоченного им органа);
  • юридическое лицо наделено полномочиями на назначение (избрание) единоличного исполнительного органа такого юридического лица или на назначение (избрание) 50 и более процентов состава его коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета;
  • конечным бенефициарным владельцем (контролером) таких юридических лиц является одно и то же физическое лицо;
  • полномочия единоличного исполнительного органа таких юридических лиц осуществляет одно и то же лицо;
  • сумма всех кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от одного юридического лица и/или кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от других юридических лиц, гарантированных одним юридическим лицом, относительно другого юридического лица превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, осуществляющих исключительно лизинговую деятельность, — более чем в 10 раз). При этом сумма таких кредитов (займов), возвратной финансовой помощи и собственного капитала определяется как среднее арифметическое значение (на начало и конец отчетного периода). Положения данного абзаца не распространяются на сумму кредитов (займов), привлеченных под государственные гарантии

физического лица и юридического лица

  • физическое лицо непосредственно и/или опосредованно (через связанных лиц) владеет корпоративными правами юридического лица в размере 20 и более процентов;
  • физическое лицо имеет право назначать (избирать) единоличный исполнительный орган такого юридического лица или назначать (избирать) не менее 50% состава его коллегиального исполнительного органа либо наблюдательного совета;
  • физическое лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа у такого юридического лица;
  • физическое лицо имеет полномочия на назначение (избрание) единоличного исполнительного органа такого юридического лица или на назначение (избрание) 50 и более процентов состава его коллегиального исполнительного органа либо наблюдательного совета;
  • физическое лицо является конечным бенефициарным владельцем (контролером) юридического лица;
  • сумма всех кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от физического лица, предоставленных юридическому лицу, и/или каких-либо кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от других физических лиц, предоставленных юридическому лицу, предоставляемых под гарантии этого физического лица, превышают сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, осуществляющих исключительно лизинговую деятельность, — более чем в 10 раз). При этом сумма таких кредитов (займов), возвратной финансовой помощи и собственного капитала определяется как среднее арифметическое значение (на начало и конец отчетного периода)

физических лиц

  • муж (жена), родители (в т.ч. усыновители), дети (совершеннолетние/несовершеннолетние, в т.ч. усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун, попечитель, ребенок, над которым установлена опека или попечительство

При наличии между лицами отношений, способных влиять на условия или экономические результаты их деятельности либо деятельности лиц, которых они представляют, такие юридические и/или физические лица вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения связанными лицами на НЕ предусмотренных выше основаниях (определенных в пп.пп. «а» – «в» пп. 14.1.159 НКУ).