По состоянию на 01.08.2018 сумма строки 21 «Залишок від’ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду» декларации по НДС составляет более 2 млн грн. Указанная сумма состоит из сумм НДС по услугам, полученным от нерезидента, место поставки которых — таможенная территория Украины, в 2010 и 2011 годах, т.е. еще до начала действия НКУ.
1. Вправе ли предприятие включить данный остаток в бюджетное возмещение, несмотря на то что со времени его появления истекло 1095 дней?
2. Можем ли мы уменьшить этим остатком налоговое обязательство отчетного (налогового) периода?

ОТВЕТ: Когда речь идет о старых суммах отрицательного НДС, то, естественно, прежде всего возникает вопрос по поводу сроков давности для таких сумм.

Сроки давности для сумм отрицательного НДС

Что касается сроков давности для декларирования бюджетного возмещения, налоговики в категории 101.25 системы «ЗІР» отмечают:

«Налогоплательщик вправе учитывать в составе заявленной к бюджетному возмещению суммы НДС остаток отрицательного значения налога до полного его погашения, независимо от истечения сроков исковой давности (1095 дней), в случае если суммы НДС, из которых сформирован такой остаток, уплачены поставщикам товаров/услуг».

Аналогичные разъяснения можно найти, например, в ИНК ГФСУ от 05.01.2018 г. № 72/6/99-99-12-03-02-15/ІПК и ИНК ГФСУ от 19.10.2017 г. № 2304/6/99-95-42-03-15/ІПК.

Следовательно, для использования оплаченного остатка отрицательного НДС временных ограничений не существует.

Старый остаток — старые правила