Данные о среднеучетном количестве работников субъекты хозяйствования должны указывать как в финансовой, так и в налоговой отчетности. При этом в финансовой отчетности такие данные указывают для проведения статистических наблюдений, а вот в налоговой отчетности — для осуществления ГФС контроля за взиманием налогов. Итак, в материале выясним, в каких именно формах финансовой и налоговой отчетности нужно указывать среднеучетное количество работников и как определять данный показатель...

Финансовая отчетность

В финансовой отчетности предприятия должны определять такой показатель, как среднее количество работников. Указывать его нужно в заглавной части следующих форм финотчетности:

  • Балансе (Отчете о финансовом состоянии) (форма № 1);
  • Финансовом отчете субъекта малого предпринимательства, состоящем из Баланса (форма № 1-м) и Отчета о финансовых результатах (форма № 2-м);
  • Упрощенном финансовом отчете субъекта малого предпринимательства, состоящем из Баланса (форма № 1-мс), Отчета о финансовых результатах (форма № 2-мс).

Согласно примечанию 1 к соответствующим формам финотчетности, среднее количество работников «определяется в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере статистики». Здесь речь идет об Инструкции по статистике количества работников, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 28.09.2005 г. № 286 (далееИнструкция № 286).

В соответствии с п. 3.1 Инструкции № 286, среднее количество работников предприятия за период (месяц, квартал, с начала года, год) определяется как сумма следующих показателей:

  • среднеучетного количества штатных работников — рассчитывается на основании ежедневных данных об учетном количестве штатных работников, которые должны уточняться в соответствии с приказами о приеме, переводе работника на другую работу и прекращении трудового договора. При этом учетное количество штатных работников за каждый день должно соответствовать данным табельного учета использования рабочего времени работников, на основании которого определяется количество работников, явившихся или не явившихся на работу. Порядок и примеры расчета этих показателей приведены в п. 3.2 Инструкции № 286. Вскоре порядок расчета данных показателей мы подробно рассмотрим в материале «Среднее количество работников, УКШР, СКШР: виды показателей и правила расчета»;
  • среднего количества внешних совместителей — рассчитывается аналогично методологии определения среднеучетного количества штатных работников, изложенной в п. 3.2 Инструкции № 286 (п. 3.3 Инструкции № 286). Понятие совместительства мы подробно рассмотрели в материале «Особенности трудовых отношений и оплаты труда внешних и внутренних совместителей» газеты № 34/2017;
  • среднего количества работающих по гражданско-правовым договорам — рассчитывается аналогично методологии определения среднеучетного количества штатных работников, изложенной в п. 3.2 Инструкции № 286. При этом к количеству работающих по гражданско-правовым договорам не относятся граждане-предприниматели, выполняющие работы согласно гражданско-правовым договорам (п. 3.3 Инструкции № 286).

Налоговая отчетность

Формы налоговой отчетности, в которых приводят информацию о количестве работников, приведем в таблице.

Таблица

Налоговая отчетность, в которой указывают данные о количестве работников


п/п

Налог

Форма

Название отчета

Информация, которая приводится в отчете

1

НДФЛ

Форма № 1ДФ

Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога

Количество лиц, которые:

  • работали по трудовым договорам (контрактам)*;
  • работали по гражданско-правовым договорам**

2

Единый налог

Форма утверждена приказом Минфина Украины от 19.06.2015 г. № 578

Налоговая декларация плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя

Фактическая численность наемных работников в отчетном периоде*

(строка 08 р. І декларации)

3

ЕСВ

Форма № Д4

Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы доходов и сборов

1) среднеучетное количество штатных работников за отчетный период (лиц)****, в том числе:

  • работников, которым в соответствии с действующим законодательством установлена инвалидность,
  • работников, имеющих дополнительные гарантии в содействии трудоустройству;

2) штатная численность работников;

3) количество лиц, выполнявших работы (предоставлявших услуги) по договорам гражданско-правового характера;

4) количество застрахованных лиц в отчетном периоде, которым начислены выплаты, в том числе:

  • мужчин,
  • женщин

(реквизит 15 заглавной части таблицы 1)

* Заполнение графы «Работало по трудовым договорам» формы № 1ДФ имеет следующие особенности:

  • в этой графе отражается количество внешних совместителей — см. разъяснение с подкатегории 103.25 системы «ЗІР»;
  • в этой графе не отражается количество работников, пребывающих в отпуске по беременности и родам, по уходу за детьми, в отпуске без сохранения зарплаты и т.д., независимо от того, начислялся им доход или нет, — см. разъяснение с подкатегории 103.25 системы «ЗІР»;
  • в этой графе не отражаются лица, призванные на срочную военную службу, военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, или принятые на военную службу по контракту в случае возникновения кризисной ситуации, угрожающей национальной безопасности, — см. разъяснение с подкатегории 103.25 системы «ЗІР»;
  • данная графа не заполняется в случае представления юридическим лицом налогового расчета по форме № 1ДФ в виде отдельной порции за обособленное структурное подразделение, не уполномоченное начислять, удерживать и уплачивать налог в бюджет, — см. разъяснение с подкатегории 103.25 системы «ЗІР».

** Заполнение графы «Работало по гражданско-правовым договорам» формы № 1ДФ имеет следующие особенности:

  • к количеству работающих по гражданско-правовым договорам не относятся граждане-предприниматели, выполнявшие работы по гражданско-правовым договорам, — см. разъяснение с подкатегории 103.25 системы «ЗІР»;
  • в данной графе не отражается количество физических лиц, получавших доходы по договорам аренды недвижимого (движимого) имущества, — см. разъяснение с подкатегории 103.25 системы «ЗІР»;
  • в данной графе проставляется количество работников, являющихся штатными работниками предприятия и дополнительно выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера, — см. разъяснение с подкатегории 103.25 системы «ЗІР».

*** В поле «Фактическая численность наемных работников в отчетном периоде (лиц)» следует указывать максимальное (наибольшее) количество работников за любой из месяцев отчетного периода (подкатегория 107.08 системы «ЗІР»). То есть здесь указываем наибольшее количество наемных работников, одновременно состоявших в трудовых отношениях с ФЛП в отчетном периоде. Подробнее — в материале «Декларация физлица-единщика: правила заполнения» газеты № 66/2017.

**** Определение показателя среднеучетного количества штатных работников в заглавной части таблицы 1 «Начисление единого взноса» осуществляется плательщиком в соответствии с п. 3.2 р. 3 Инструкции № 286. При этом показатель среднеучетного количества штатных работников, которым согласно действующему законодательству установлена инвалидность, определяется в соответствии с приказом Минсоцполитики Украины «Об утверждении формы отчетности № 10-ПІ (годовая) «Отчет о занятости и трудоустройстве инвалидов» и Инструкцией по заполнению формы отчетности № 10-ПІ (годовая) «Отчет о занятости и трудоустройстве инвалидов» от 10.02.2007 г. № 42, а показатель количества работников, имеющих дополнительные гарантии в содействии трудоустройству, заполняется согласно ст. 14 Закона Украины «О занятости населения» от 05.07.2012 г. № 5067-VІ.

Кроме того, следует заметить: как в среднеучетное количество штатных работников, так и в штатную численность работников, не включаются внешние совместители (подкатегория 301.04.01 системы «ЗІР»).

Алевтина ПОЛИЩУК,

бухгалтер-эксперт
газеты «Интерактивная бухгалтерия»