В одном из отчетов по ЕСВ (форма № Д4), представленном в 2012 году (за ноябрь), доход работника-совместителя (1500 грн) ошибочно отразили в таблице 6 формы № Д4 как вознаграждение лицу, выполняющему работу по договору гражданско-правового характера. Соответственно, нужно было применить ставки ЕСВ 37,66% и 3,6% (вместо 34,7% и 2,6%). Как исправить ошибку в 2013 г.: представить отменяющую (дополнительную) таблицу 6 или применить определенные типы начислений в текущем отчете?

ОТВЕТ: В случае применения ошибочного кода категории застрахованного лица и ставок ЕСВ, исправить ошибку с помощью отменяющих документов не удастся. Ведь отменяющие формы подают только в случае допущенной ошибки в реквизитах страхователя или застрахованного лица. А вот при необходимости внесения корректив, связанных с изменением сумм начисленной зарплаты (дохода) и начисленных сумм ЕСВ, их не применяют (п. 5.5 Порядка формирования и предоставления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Миндоходов Украины от 09.09.2013 г. № 454, далее — Порядок № 454).

Исправление ошибки с применением типов кодов начислений

Ошибку, связанную с увеличением (уменьшением) суммы единого взноса по застрахованному лицу за прошлые периоды, можно исправить при подаче текущего отчета по форме № Д4.

Для этого в таблице 6 приложения 4 к Порядку № 454 нужно показать исправления, применив коды типов начислений «3» и (или) «2».

В описанном случае исправление ошибки в отчете по ЕСВ показывают двумя строками:

  • в первой — для застрахованного лица с кодом категории лица «26» в графе 10 указывают код типа начисления «3», в графе 11 — период (месяц и год), за который уменьшена сумма единого взноса, а в графах 17 и 18 — соответствующие суммы дохода (в указанном примере — 1500 грн) и в графе 19 — сумму единого взноса, удержанного с дохода (1500 грн х 2,6% = 39 грн);
  • во второй — для застрахованного лица с кодом категории лица «1» в графе 10 указывают код типа начисления «2», в графе 11 — период (месяц и год), за который увеличена сумма единого взноса, в графах 17 и 18 — соответствующие суммы дохода (в указанном примере — 1500 грн) и в графе 19 — сумму единого взноса, удержанного с дохода (1500 грн х 3,6% = 54 грн).

Пример заполнения таблицы 6 приложения 4 к Порядку № 454 за октябрь 2013 г. см. здесь.

Отражение корректив в таблице 1 приложения 4

Следует отметить, что суммы уменьшения и доначисления удержанного ЕСВ фиксируют в соответствующих строках таблицы 1 приложения 4, то есть:

  • в строку 6.3.1 «Додатково утримано єдиний внесок: 3,6%» будет занесено 54 грн;
  • в строку 7.3.4 «Зменшено утримань: 2,6%» — 39 грн.

Сумы увеличения и уменьшения начисленного ЕСВ также следует занести соответственно в:

  • строку 6.1.1 «Донараховано єдиного внеску (крім сум, зазначених у р. 6.2): 36,76-49,7%» — 564,90 грн (1500 грн х 37,66%);
  • строку 7.1.7 «Зменшено нарахування єдиного внеску (крім сум, зазначених у р. 7.2): 34,7%» — 520,50 грн (1500 грн х 34,7%).

Итак, исправить прошлогоднюю ошибку можно, применив соответствующие типы начислений («3» и «2») при подаче текущего отчета по форме № Д4.

Светлана ЛИСТРОВАЯ,

шеф-редактор
газеты «Интерактивная бухгалтерия»