Обеспечение минимального уровня зарплаты: основные правила и расчет доплаты

Среди минимальных гарантий в оплате труда — соблюдение размера минимальной зарплаты в месячном или часовом измерении. Однако механизм расчета четко не прописан, поэтому и возникает множество вопросов. Безусловно, исчислять доплату до минзарплаты приходится для тех работников, у которых низкие зарплаты. Итак, рассмотрим наиболее распространенные вопросы

На 2019 год установлены следующие минимальные гарантии в оплате труда:

• минимальная зарплата в месячном размере — 4173 грн, в часовом размере — 25,13 грн;
• минимальный размер должностного оклада (тарифной ставки) не может быть меньше прожиточного минимума для трудоспособных лиц по состоянию на 1 января календарного года, т.е. не меньше 1921 грн (ч. 6 ст. 6 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.1995 г. № 108/95, далее — Закон об оплате труда).

Данные показатели, как правило, не изменяются в течение года.

Учитывая такую значительную разницу между размерами минзарплаты и минимального должностного оклада, два года назад Закон об оплате труда дополнили новой ст. 3¹, уточнив, как работодателям обеспечивать гарантированный минимум зарплаты. С этой целью определили перечень выплат, которые не включаются в минзарплату. Однако правила определения доплаты до минзарплаты находим только в разъяснениях Минсоцполитики, и они достаточно размыты.

Обеспечение минимального размера зарплаты: основные правила

В 2019 году зарплата за выполненную месячную норму труда не может составлять менее 4173 грн, а за часовую — 25,13 грн. Но это вовсе не значит, что должностной оклад в штатном расписании (или месячную тарифную ставку) нужно устанавливать в размере не менее 4173 грн или часовую ставку (в случае почасовой оплаты), — не менее 25,13 грн.

Как уже отмечалось, минимальный размер должностного оклада (тарифной ставки) в 2019 году не может меньше 1921 грн — с учетом требований заключенных Генерального, отраслевых, межотраслевых, региональных соглашений и коллективных договоров. Итак, озвучим основные правила, которым сегодня должен следовать работодатель.

Правило 1. Работодатель должен начислить зарплату в сумме не менее 4173 грн — если выполнена месячная норма труда и 25,13 — при почасовой оплате. Соблюдение данной нормы является обязательным независимо от того, какая система оплаты труда установлена работодателем (ч. 4 ст. 3 Закона об оплате труда).

Правило 2. Если зарплата начислена в меньшем размере, чем 4173 грн (без учета выплат, предусмотренных ч. 2 ст. 3¹ Закона об оплате труда), необходимо осуществить доплату до размера минзарплаты.

Правило 3. В месяцах, в которых периодической выплаты не было (например, это может быть квартальная премия) и зарплата начислена в сумме менее 4173 грн, также осуществляют доплату до минзарплаты.

Правило 4. Если норма труда не выполнена, то гарантированный минимум размера зарплаты определяют пропорционально. Речь идет о случаях, когда работник трудится на условиях неполного рабочего времени или он не выполнил месячную (часовую) норму труда из-за того, что болел или находился в отпуске, либо же работник принят на работу (или уволен) посреди месяца.

Правило 5. Для внутренних совместителей гарантированный минимальный размер зарплаты обеспечивают отдельно по основному месту работы и по совместительству (пропорционально отработанному времени).

Поэтому возникает вполне логичный вопрос: каким образом рассчитывать сумму доплаты до минзарплаты и какие выплаты учитывать при ее исчислении?

Доплата до минзарплаты: основные акценты

Согласно ч. 2 ст. 3¹ Закона об оплате труда, при определении гарантированного минимального размера зарплаты не учитываются:

• доплаты за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья. Это такие выплаты, как доплата за тяжелые и вредные (особо тяжелые и особо вредные) условия труда, а также доплата за использование дезсредств в работе. А вот повышение оклада (ставки) за вредные условия труда сюди не попадают;
• доплаты за работу в ночное и сверхурочное время;
• выплаты за разъездной характер работы (сюда попадет и надбавка за вахтовый метод работы);
• премии к праздничным и юбилейным датам.

Таким образом, как видим, приведенную норму следует читать между строк, поскольку она очень неудачно прописана. Вот почему при определении суммы доплаты возникает немало вопросов. Самый распространенный из них относительно учета сумм индексации при исчислении суммы доплаты до минзарплаты.

Минсоцполитики считает, что индексацию нужно включать при определении гарантированного размера минимальной зарплаты. Однако Гоструда подчеркивает, что индексация зарплаты тоже является минимальной государственной гарантией в оплате труда (см. письмо Гоструда от 07.05.2018 г. № 3570/4.1/4.1-ДП-18). Вот почему безопаснее индексацию не включать при подсчете минимального гарантированного размера зарплаты. Кстати, сейчас уже подготовлен законопроект, предлагающий не учитывать сумму индексации.

С учетом разъяснений Минсоцполитики, гарантированный минимальный размер зарплаты не включает:

• доплату за работу во вредных и тяжелых условиях;
• доплату за использование дезинфицирующих средств и уборку туалетов (см. письма Минсоцполитики от 18.01.2017 г. № 119/0/101-17/282, от 15.02.2017 г. № 356/0/101-17/282);
• доплату за работу в ночное время;
• оплату за работу в сверхурочное время;
• надбавку за разъездной характер работ (вахтовый метод);
• премии к праздничным (официально установленные) и юбилейным датам (см. письмо Минсоцполитики от 02.11.2017 г. № 2688/10/101-17);
• индексацию зарплаты (государственная минимальная гарантия в оплате труда);
• выплаты, исчисленные из расчета среднего заработка, включая отпускные, больничные, декретные (см. письмо от 17.02.2017 г. № 391/0/101-17/282);
• оплату простоя 2/3 тарифной ставки (должностного оклада) (см. письмо Минсоцполитики от 17.05.2017 г. № 1452/0/101-17, далее — Письмо № 1452);
• доначисленные (сторнированные) выплаты за предыдущие месяцы;
• материальную помощь, исчисленную из расчета среднего заработка в размере ставки (оклада) или в фиксированном размере (см. письмо Минсоцполитики от 13.02.2017 г. № 294/0/101-17/282, от 17.05.2017 г. № 1452/0/101-17, от 25.05.2017 г. № 1545/0/101-17/28, далее — Письмо № 1545);
• годовое вознаграждение (премию) по итогам года (см. письмо Минсоцполитики от 25.05.2017 г. № 1545/0/101-17/28);
• компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие;
• компенсацию потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты.

К тому же стоит сказать, как именно надлежит трактовать доплату до минзарплаты и как она влияет на расчет других выплат:

• доплата до минзарплаты относится к фонду оплаты труда;
• доплата выплачивается ежемесячно вместе с выплатой зарплаты, а при расчете суммы аванса она не учитывается;
• доплата включается в заработок при исчислении средней зарплаты для оплаты больничных и декретных, отпусков и в иных случаях сохранения средней заработной платы;
• доплата учитывается при определении дневного заработка в случае оплаты дней командировки;
• доплата облагается как зарплатная выплата, и на нее начисляются ЕСВ, а в форме № 1ДФ и таблице 6 формы № Д4 — показывают в составе зарплаты.

Важно помнить: если доход из источников с основного места работы начислен в сумме меньшей, чем размер минзарплаты, то необходимо определить базу начисления ЕСВ на уровне минимальной зарплаты (ч. 5 ст. 8 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI, далее — Закон о ЕСВ).

Расчет суммы доплаты до минзарплаты: практические ситуации

Рассмотрим несколько актуальных вопросов, возникших при определении суммы доплаты.

Не выполнена норма труда. Как уже отмечалось, данная ситуация происходит, когда работник часть месяца болел или находился в отпуске либо ему сохраняли средний заработок по другим причинам.

Поскольку работник отработал только 10 р.дн., то гарантированный минимальный размер зарплаты составляет:

(4173,00 грн : 18 р.дн). х 10 р.дн. = 2318,33 грн.

Поэтому нужно сделать доплату до минзарплаты:

2318,33 грн – 2050 грн = 268,33 грн.

Общая сумма зарплаты за июнь 2019 года равна:

2050,00 грн + 1000 грн + 268,33 грн = 3318,33 грн.

Поскольку фактически начисленная зарплата (с учетом доплаты) меньшее 4173 грн, придется определить сумму разницы между минимальной и фактической зарплатами: 4173 грн – 3318,33 грн = 854,67 грн, и на эту сумму доначислить ЕСВ: 854,67 грн х 22% = 188,03 грн.

Сумму разницы (854,67 грн) и начисленный на нее ЕСВ (188,03 грн) отражают в таблице 6 формы № Д4 с кодом типа начислений «13».

Внутреннее совместительство. Для совместителей уровень обеспечения минзарплаты определяют отдельно по основному месту работы и по совместительству.

По основному месту работы зарплата работника меньше размера минзарплаты (4173 грн), поэтому нужно сделать доплату до минзарплаты (за выполненную норму труда):

4173,00 грн – 4000,00 грн = 173,00 грн.

По совместительству гарантированный минимум зарплаты пропорционально отработанному времени составляет:

(4173,00 грн : 143 ч.) х 72 ч. = 2101,09 грн.

Ввиду этого по совместительству необходимо также начислить доплату до минзарплаты:

2101,09 грн – 1600,00 грн = 501,09 грн.

Базу начисления единого взноса с целью соблюдения нормы ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ для внутренних совместителей определяют суммарно (см. письмо ГФС от 29.01.2016 г. № 1394/5/99-99-17-03-03-16). Суммарная база начисления ЕСВ за июнь 2019 года по обоим местам работы:

4000,00 грн + 173,00 грн + 1600 грн + 501,09 грн = 6274,09 грн.

Следовательно, в данном случае не стоит определять сумму разницы и доплачивать ЕСВ.

Суммированный учет рабочего времени. Согласно разъяснениям Минсоцполитики, в случае применения суммированного учета рабочего времени отработанной нормой считаются отработанные часы по графику работы (см. письмо Минсоцполитики от 21.02.2017 г. № 242/0/102-17/282). Поэтому если отработаны все часы по графику работы и начисленная зарплата меньше минимальной, следует сделать доплату до минзарплаты. А сверхурочные часы, определенные в последнем месяце учетного периода, оплатить сверх размера минзарплаты.

Норма рабочего времени за учетный период составляет:

167 ч. + 167 ч. + 143 ч. = 477 ч.

Фактически отработано по графику работы:

156 ч. + 168 ч. + 153 ч. = 477 ч.

Таким образом, сверхурочных часов работы за ІІ квартал 2019 года нет.

За отработанные часы по графику работы в июне 2019 года работнику необходимо начислить:

• оклад в сумме 4000 грн;
• доплату за работу в ночное время: часовая ставка — 26,14 грн (4000 грн : 153 ч.); сумма доплаты: (26,14 грн х 40%) х 48 ч. = 501,89 грн.

Общая сумма начисленной зарплаты за июнь 2019 года следующая: 4000 грн + 501,89 грн = 4501,89 грн.

Однако, определяя гарантированный минимум зарплаты для такого работника, не учитывают сумму доплаты за ночные часы работы. Ввиду этого размер доплаты до минимальной зарплаты составит:

4173,00 грн – 4000,00 грн = 173,00 грн.

Всего за июнь 2019 года работнику должны начислить:

4000,00 грн + 173,00 грн + 501,89 грн = 4674,89 грн.

В данном случае база начисления ЕСВ превышает размер минзарплаты, поэтому сумму разницы определять не нужно.

Сдельная оплата труда. При такой системе оплаты труда размер оплаты определяется пропорционально объему выполненной работы. В то же время работник не освобождается от обязанности отработать в соответствии с режимом и графиком работы установленную норму продолжительности рабочего времени.

При сдельной оплате труда расценки определяются согласно ст. 90 КЗоТ, исходя из установленных разрядов работы, тарифных ставок (окладов) и норм выработки (норм времени). Поэтому сдельные расценки определяются одним из двух способов:

• разделив часовую (дневную) тарифную ставку, соответствующую разряду выполняемой работы, на почасовую (дневную) норму выработки

или

• умножив почасовую (дневную) тарифную ставку, соответствующую разряду выполняемой работы, на установленную норму времени в часах или днях.

При невыполнении норм выработки не по вине работника оплата производится за фактически выполненную работу, и месячная зарплата в этом случае не может быть ниже двух третей тарифной ставки установленного ему разряда (оклада).

Минсоцполитики считает, что при сдельной оплате труда может применяться как минимальная зарплата в месячном размере, так и в почасовом. Определяющим фактором, по его мнению, является порядок определения сдельной расценки, т.е. базой для ее расчета будет часовая или дневная ставка (см. письмо Минсоцполити от 06.10.2017 г. № 19585/0/2-17/28).

Согласно этому разъяснению гарантированным минимум зарплаты при сдельной оплате труда будет, если сдельная расценка рассчитывается исходя из:

• часовой нормы труда — минимальная зарплата в часовом размере;
• дневной — минимальная зарплата в месячном размере.

Однако авторы письма игнорировали тот факт, что дневную ставку определяют, умножив часовую ставку на количество часов, приходящихся на рабочий день. Поэтому в обоих случаях базой для расчета является именно часовая ставка.

Не забывайте также, что в ч. 6 ст. 3¹ Закона об оплате труда прописано: минимальная заработная плата в почасовом размере применяется на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности и у физлиц, использующих наемный труд, в случае применения почасовой оплаты труда. Учитывая данную норму, казалось бы, нет оснований применять минимальную зарплату в часовом размере при сдельной оплате труда.

На практике, чтобы перестраховаться, зачастую проверяют сначала, соблюдена ли месячная минзарплата, а затем еще контролируют размер зарплаты в часовом размере.