Предприятие арендует у физлица автомобиль по договору аренды. Поскольку арендатором является обычное физлицо, предприятие должно выполнить все возложенные на него функции налогового агента — удержать НДФЛ, военный сбор и отразить выплату в форме № 1ДФ.
По какому коду отражать данную выплату — «102» или «106»?
ОТВЕТ: В описанной ситуации признак «106» нельзя использовать. По нашему мнению, более правильно воспользоваться признаком «102», но у налоговиков другая позиция. Проанализируем.
Напомним
Признак «106» — доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном п. 170.1 ст. 170 р. IV НКУ.
Признак «102» — суммы вознаграждений и прочих выплат, начисленных (выплаченных) налогоплательщику согласно условиям гражданско-правового договора.
Признак дохода «106» используется для отражения в форме № 1ДФ дохода от предоставления в аренду недвижимого имущества. Это четко прописано в п. 170.1 НКУ. Поскольку автомобиль — это движимое имущество, использовать признак «106» нельзя.
На заметку
К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, а также объекты, расположенные на земельном участке, перемещение которых невозможно без их обесценивания и изменения их назначения.
Движимыми вещами являются вещи, которые можно свободно перемещать в пространстве.