На валютный счет физлица-предпринимателя (единщика 3 группы) (далее — ФЛП) за IT-услуги должен поступить платеж от нерезидента из Литвы через международную платежную систему «PaySera». Так как Украина не входит в Евросоюз, в платежах нерезидента-заказчика, которые поступят через «PaySera», плательщиком будет отражаться непосредственно сама система «PaySera» с указанием своего счета и банка, с которого она отправляет платеж, а не счета нерезидента-заказчика.
Вопросы:
1. Разрешает ли валютное законодательство Украины принимать ФЛП платежи от нерезидента за IT-услуги через международные платежные системы? Что будет с валютным контролем по данной операции?
2. Может ли ФЛП предоставлять IT-услуги нерезиденту и принимать от него платежи, оформив все это только инвойсом, имеющим статус «Акта выполненных работ» без подписания контракта?
3. Допустимо ли отсутствие отчества ФЛП в инвойсах?

ОТВЕТ: Законодательство Украины, регулирующее порядок работы с нерезидентами, предусматривает, что субъект хозяйствования (предприниматель, предприятие) в бизнес-целях может работать только через счета, открытые в уполномоченных банках (ч. 1 ст. 7 Закона Украины «О валюте и валютных операциях» от 21.06.2018 г. № 2473-VIII (далее — Закон о валюте), п. 31 Положения об осуществлении операций с валютными ценностями, утвержденного постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 2, п. 16 Положения о мерах защиты и определении порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте, утвержденное постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 г. № 5).

Почему так?

При открытии субъектом счета в банке в налоговую инспекцию отправляется информация об открытом счете (пп. 1 п. 16 р. I Инструкции о порядке открытия и закрытия счетов клиентов банков и корреспондентских счетов банков — резидентов и нерезидентов, утвержденной постановлением Правления НБУ от 12.11.2003 г. № 492). И расходование денег со счета допускается только после подтверждения налоговыми органами получения такой информации. Когда происходит проверка, налоговая инспекция запрашивает у предпринимателя или предприятия банковские выписки по всем счетам, и именно так проверяет обороты по бизнесу, а также базу налогообложения. Если предприниматель принимает средства на счета в банках, о которых налоговая инспекция не уведомлялась, или же использует для приема платежей платежную систему, он нарушает закон. Поскольку ст. 7 Закона о валюте предусмотрен запрет на проведение валютных платежей (как получение средств, так и оплата их в пользу нерезидента) иным способом, нежели по счетам в уполномоченных банках. В связи с этим принимать оплату через систему «PaySera» субъект может лишь как обычное физическое лицо, не предприниматель.

Не рекомендуем также вывод средств из платежной системы на счет предпринимателя. Если отправителем средств является платежная система, очевидно, что предприниматель принимал деньги мимо банка. А это, как мы выяснили выше, запрещено.

Валютный контроль