Предприятие хочет, чтобы его главбух всегда был в курсе всех актуальных бухгалтерских новостей. Поэтому периодически направляет его на бухгалтерские семинары, в т.ч. зарубежные, с элементами отдыха. Стоимость семинаров оплачивает предприятие. Как это показать в бухучете и что с налогообложением?
Командировки или направление на обучение
Семинар — форма групповой работы с участием приглашенных, цель которой — обмен информацией по определенной теме. В то же время порядок налогообложения соответствующих операций зависит от того, с чем именно мы имеем дело: с командировкой работника для получения консультационных услуг или направлением его для повышения квалификации.
Так, согласно Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденной приказом Минфина Украины от 13.03.1998 г. № 59 (далее — Инструкция № 59), служебной командировкой является поездка работника по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок в другой населенный пункт для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.
Вместе с тем еще в 2013 году (см. письмо Минфина от 20.05.2013 г. № 31-07230-16-27/15177) Минфин отметил, что направление работника на обучение, в частности на семинар, не является служебной командировкой.
Гарантии и компенсации для работников, направляемых для повышения квалификации, подготовки, переподготовки и обучения другим профессиям с отрывом от производства, определены постановлением Кабинета Министров Украины от 28.06.1997 г. № 695 (далее — Постановление № 695). Дополнительно см. статью «Работник посетил однодневный семинар: как оплачивать этот день» (№ 173/2018).
Таким образом, если участие в семинаре изменит квалификацию работника: расширит и усовершенствует знания, умения и навыки, то данные расходы в целях налогообложения следует рассматривать как расходы на переподготовку и повышение квалификации. В договоре и акте предоставленных услуг должны быть указаны именно услуги по предоставлению соответствующих видов образования (подготовка, переподготовка, повышение квалификации). При этом субъект хозяйствования, предоставляющий услуги по обучению, подготовке, переподготовке и повышению квалификации, должен иметь соответствующий КВЭД — КВЭД 85.59 «Другие виды образования, н.в.д.г.».