Можно ли исправить прибыльную ошибку 2017 года с помощью приложения ВП

Наше предприятие обнаружило ошибку при определении налога на прибыль в декларации за 2017 год (занизили финансовый результат, объект налогообложения и налоговые обязательства из-за бухгалтерской ошибки). Можем ли мы исправить данную ошибку в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2019 года, заполнив приложение ВП?

Мы не видим препятствий, чтобы предприятие исправило ошибку в исчислении налоговых обязательств по налогу на прибыль за отчетный период — 2017 год с помощью текущей декларации за I квартал 2019 года. Ведь право исправлять таким способом ошибки, самостоятельно обнаруженные плательщиком в ранее представленной налоговой декларации, гарантировано ему, в частности, абз. 2 п. 50.1 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ). Согласно данной норме, налогоплательщик вправе не представлять уточняющий расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаружены (см. также абз. 5 п. 50.1 НКУ).

Поэтому, чтобы устранить такую ошибку 2017 года, предприятие может воспользоваться приложением ВП и строками 26, 28 и 29 к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее — Декларация)  за I квартал 2019 года. А удачно справиться с этим вам поможет статья «Приложение ВП: исправление ошибок по налогу на прибыль текущей декларации» (№ 32/2019). Там среди прочего содержатся рекомендации, как правильно исчислить и уплатить занижения налогового обязательства, 5%-ный самоштраф и пеню.

При этом стоит ознакомиться с позицией налоговиков относительно необходимости представлять вместе с текущей Декларацией, в которой исправляют ошибки с помощью приложения ВП, финансовую отчетность за ошибочный период с исправленными показателями. В категории 102.23.02 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua) контролирующий орган отметил:

• плательщик налога на прибыль должен представить исправленную финансовую отчетность, если при заполнении приложения ВП исправляет показатели, отраженные в строках 01 и 02 (напомним: в них фиксируют бухгалтерский доход от какой-либо деятельности (без косвенных налогов) и, соответственно, финансовый результат до налогообложения с финотчетности) Декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период;
• исправленную финотчетность можно представить в электронной и бумажной формах. Во время представления исправленной финансовой отчетности в электронной форме Декларацию представляют после представления такой финансовой отчетности. Если же исправленную финотчетность представляют на бумаге, ее представляют в контролирующий орган по основному месту учета вместе с сопроводительным письмом;
• плательщики имеют право воспользоваться п. 46.4 НКУ и подать дополнение к текущей Декларации. Оно может быть составлено в произвольной форме и использовано контролирующим органом при анализе показателей такой Декларации. Данное дополнение подают с пояснением мотивов его составления.