Проанализируем, за какие основные правонарушения в сфере налогового законодательства единщикам грозит финответственность и в каком размере, а также чем грозит пренебрежение правилами пребывания на упрощенной системе налогообложения

Общая норма об ответственности плательщиков единого налога содержится в п. 300.1 НКУ, согласно которой «плательщики единого налога несут ответственность в соответствии с данным Кодексом за правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты сумм единого налога, а также за своевременность предоставления налоговых деклараций».

В таблице 1 сгруппированы штрафы, прописанные в гл. 11 р. ІІ НКУ, о которых речь идет в вышеупомянутом п. 300.1 НКУ.

Таблица 1

Ответственность упрощенцев за нарушение правил уплаты сумм единого налога и предоставление отчетности

Вид нарушения

Санкции

Основание

Нарушение порядка предоставления отчетности

Непредставление или несвоевременное представление налоговой отчетности
  • нарушение совершено впервые — штраф в размере 170 грн за каждое такое непредставление или несвоевременное представление;
  • те же действия, совершенные единщиком, к которому в течение года был применен штраф за данное нарушение, — штраф в размере 1020 грн за каждое последующее непредставление или несвоевременное представление декларации

п. 120.1 НКУ

Невнесения изменений в налоговую отчетность в случае самостоятельного выявления факта занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов

5% от суммы самостоятельно начисленного занижения налогового обязательства (недоплаты)

п. 120.2 НКУ

Нарушение сроков уплаты налогов

Неуплата (неперечисление) физлицами-предпринимателями, находящимися на 1 и 2 группах единого налога, авансовых взносов единого налога в порядке и в сроки, определенные п. 295.1 НКУ

штраф в размере 50% от ставки единого налога

п. 122.1 НКУ

Неуплата согласованной суммы денежного обязательства в течение сроков, установленных НКУ
  • при задержке до 30 к.дн. включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — 10% погашенной суммы налогового долга;
  • при задержке более чем 30 к.дн., следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — 20% погашенной суммы налогового долга

п. 126.1 НКУ

Неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) НДФЛ и военного сбора до или при выплате дохода в пользу другого налогоплательщика
  • нарушение совершено впервые — штраф в размере 25% от суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет;
  • те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней, — штраф в размере 50% от суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет;
  • те же действия, совершенные в течение 1095 дней в третий раз и более, — штраф в размере 75% от суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет.

Заметим

Указанные штрафы не применяются, когда неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налога на доходы физических лиц самостоятельно обнаруживаются налоговым агентом при проведении перерасчета данного налога, предусмотренного п. 169.4 НКУ, и исправляются в следующих налоговых периодах в течение налогового (отчетного) года согласно нормам НКУ

п. 127.1 НКУ

Занижение налоговых обязательств

Занижение суммы налогового обязательства, самостоятельно обнаруженного и доначисленного контролирующими органами
  • нарушение совершено впервые — штраф в размере 25% суммы определенного налогового обязательства;
  • при повторном в течение 1095 дней определении контролирующим органом суммы налогового обязательства по данному налогу — штраф в размере 50% суммы начисленного налогового обязательства

п. 123.1 НКУ

Исправление ошибок плательщиками единого налога, самостоятельно обнаруженных в ранее представленных декларациях, в результате которых произошло занижение суммы налогового обязательства
  • 3% — при исправлении ошибки через уточняющую декларацию;
  • 5% — при исправлении ошибки через текущую декларацию, представляемую за налоговый период, следующий за периодом, в котором обнаружен факт занижения налогового обязательства

п. 50.1 НКУ

Кроме того, в п. 300.1 НКУ наверняка речь идет также об угрозе пени (ст. 129 НКУ), ведь, как следует со ст. 111.2 НКУ, на последнюю распространяется понятие «финансовая ответственность».