Приложение ЗП к декларации по налогу на прибыль предприятий, форма которой утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897, с учетом изменений, внесенных приказом Минфина Украины от 19.10.2018 г. № 842, предназначено для отражения сумм, уменьшающих начисленный налог на прибыль.

Таким образом, в бюджет нужно будет уплатить меньшую сумму налога на прибыль, если есть статьи, уменьшающие его.

Напомним: с 2017 года уже не уменьшают налог на прибыль на сумму начисленного налога на недвижимое имущество (упразднили п. 137.6 НКУ благодаря Закону от 21.12.2016 г. № 1797-VIII).

В 2018 году уменьшают налог на прибыль по предписаниям НКУ:

  • суммы налога на прибыль, уплаченные за рубежом (в сумме, не превышающей ту, которая подлежит уплате в Украине в течение данного периода) (пп. 141.4.9 НКУ).

Приведем норму относительно вышеизложенного:

«Суммы налога на прибыль, полученного из иностранных источников, уплаченные субъектами хозяйствования за рубежом, засчитываются при уплате ими налога в Украине. При этом зачислению подлежит сумма налога, рассчитанная по правилам, установленным данным разделом.

Размер зачисленных сумм налога из иностранных источников в течение налогового (отчетного) периода не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Украине таким налогоплательщиком в течение данного периода.

<...>

Зачисление уплаченных за таможенной границей Украины сумм налога осуществляется при условии представления письменного подтверждения контролирующего органа другого государства относительно факта уплаты данного налога и при наличии действующего международного договора Украины об избежании двойного налогообложения доходов»;

  • суммы начисленных и уплаченных авансовых взносов в связи с выплатой дивидендов (приравненных к ним платежей) в отчетном (налоговом) периоде (пп. 57.11.2 НКУ);
  • суммы начисленных и уплаченных авансовых взносов в связи с выплатой дивидендов (приравненных к ним платежей) в прошлых периодах, не учтенная в уменьшение налога.

На данный момент в пп. 57.11.2 НКУ четко прописано:

«В случае если сумма авансового взноса, предварительно уплаченного в течение отчетного периода, превышает сумму начисленного налогового обязательства предприятием — эмитентом корпоративных прав за данный налоговый (отчетный) период, сумма этого превышения переносится в уменьшение налоговых обязательств следующих налоговых (отчетных) периодов до полного его погашения, а при получении отрицательного значения объекта налогообложения такого следующего периода — на уменьшение налоговых обязательств будущих налоговых (отчетных) периодов до полного его погашения» (согласно Закону от 21.12.2016 г. № 1797-VIII).

Подробно об авансовом взносе, правилах его расчета, уплаты и зачисления в счет налога на прибыль читайте в статье «Выплата дивидендов и уплата авансового взноса: правила, которые необходимо знать» газеты № 60/2018.

А сейчас давайте рассмотрим строки приложения ЗП к декларации за 2018 год.