Как известно, лицам, осуществляющим выплату доходов юрлицу-нерезиденту с источником их происхождения из Украины, следует позаботиться и об обязательном представлении надлежащего отчета в контролирующие органы о выплаченных доходах и удержанном налоге. Кто должен представлять отчетность в налоговую, по какой форме и в течение какого срока — расскажем в нашей публикации
Кто должен представлять отчет в налоговую
Требование об обязательном представлении отчетности о выплаченных доходах нерезиденту предусмотрено п. 103.9 НКУ. Согласно последнему, лицо обязано при осуществлении в отчетном периоде (квартале) выплат нерезидентам доходов с источником их происхождения из Украины представлять в налоговую по своему местонахождению (месту жительства) отчет о выплаченных доходах, удержанных и перечисленных в бюджет налогах на доходы нерезидентов в сроки и по форме, установленной Минфином.
Таким образом, согласно данной норме все лица, выплачивающие доходы юрлицам-нерезидентам, перечисленные в пп. 141.4.1 НКУ, должны представить отчетность. В частности, более детально перечень таких лиц определен в статье «Налог на репатриацию: кто уплачивает» газеты № 167/2017.
Стоит отметить: в круг лиц, ответственных за уплату налога на репатриацию, при выплате дохода нерезиденту-юрлицу с источников происхождения из Украины, попали как плательщики налога на прибыль, так и единщики, неприбыльные организации и даже обычные физлица (п. 137.3, пп. 141.4.2 НКУ). То есть — все, кто соответствует определению «резидент» из пп. 14.1.213 НКУ (в настоящее время спецопределения «резидент» для целей р. ІІІ НКУ нет).
Кроме того, чтобы снять все вопросы, с 01.01.2018 соответствующую обязанность для единщиков закрепили в специальном п. 297.5 НКУ. Согласно ему плательщик единого налога, осуществляющий в пользу нерезидента — юридического лица или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства на территории Украины) любые выплаты с доходов с источником их происхождения из Украины, полученным таким нерезидентом, осуществляет начисление и уплату налога с доходов нерезидента в порядке, размере и в сроки, установленные р. III НКУ.
Форма отчета
Отдельная форма отчета по выплаченным нерезидентам доходам не предусмотрена.
Однако в составе налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, форма которой утверждена приказом Минфина Украины от 20.10.2015 г. № 897 (на сегодняшний день — в редакции приказа от 19.10.2018 г. № 842, далее — декларация), есть отдельное приложение для таких целей. Речь идет о Приложении ПН к строке 23 ПН декларации, в котором содержится таблица 1 «Розрахунок (звіт) податкових зобов’язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України».