Перед поданням декларації з податку на прибуток трапляється, що виявляють помилки в попередніх звітних періодах. Аби їх позбутися, є 2 шляхи: виправити помилку за допомогою поточної декларації або подати уточнюючу декларацію. Нині поговоримо про особливості виправлення саме за допомогою поточної декларації — із заповненням додатка ВП
Два способи виправлення помилки з податку на прибуток
Можливі способи виправлення помилок у деклараціях прописані в п. 50.1 ПКУ. Наведемо стисле порівняння таких способів для виправлення помилок у декларації з податку на прибуток.
Таблиця
Способи виправлення помилок із податку на прибуток
|
Спосіб 1. Подання уточнюючої декларації з податку на прибуток |
Спосіб 2. Виправлення помилки за допомогою поточної декларації з податку на прибуток |
|
Форма |
|
|
Заповнюють уточнюючу декларацію за формою, яка діє на момент подання такої уточненки. Тобто за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. № 897 (з урахуванням змін, унесених наказом від 14.11.2019 р. № 481) |
За чинною формою для поточної декларації (звітуючи за 2019 рік можна подавати декларацію або за старою формою, або ж дослухатися до рекомендацій контролерів і подати за оновленою (лист ДПСУ від 16.01.2020 р. № 757/7/99-00-07-02-01-07) |
|
Правила заповнення |
|
|
Уточнюючу декларацію за період який виправляється, заповнюють так, ніби помилки не було. Фактично це правильно заповнена декларація за той період, який виправляєте, лиш з відміткою в полі «Уточнююча». Результат виправлення помилки наводять у рядках 26–34 уточнюючої декларації. Додаток ВП за такого варіанта виправлення не заповнюють |
Помилку виправляють за допомогою додатка ВП. Цей додаток заповнюють за звітний період, який виправляють так, ніби помилки в ньому не було. Результат помилки виводять у рядках 26–34 і переносять в основну частину декларації в блок «Виправлення помилок» — а саме у відповідні рядки 26–34 |
|
Скільки періодів можна виправити |
|
|
Скільки потрібно — на кожен період, який виправляється, складають окрему уточнюючу декларацію |
Один період можна виправити, адже лише один додаток ВП можна долучити до поточної декларації |
|
Самоштраф за заниження податкових зобов’язань |
|
|
3% від суми заниження податкових зобов’язань. Сплачують до подання уточнюючої декларації |
5% від суми заниження податкових зобов’язань. Сплачують одночасно з податковими зобов’язаннями за поточною декларацією |
|
Пеня |
|
|
За абз. 2 п. 129.4 ПКУ на суми донарахованого податкового зобов’язання в разі самостійного виправлення помилок нараховують пеню за кожен календарний день прострочення в його сплаті, починаючи з 91 календарного дня (з 271 календарного дня — у разі коригування за пп. 39.5.4 ПКУ), що настає за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання, з розрахунку 100% річних облікової ставки НБУ, діючої на кожен такий день |
|
|
Якщо заниження податкових зобов’язань немає, ані самоштраф, ані пеню не нараховують |
|
Зручнішим й «економнішим» у разі заниження податкових зобов’язань із податку на прибуток є подання уточнюючої декларації. Але трапляється, що бухгалтери воліють удатися саме до виправлення за допомогою поточної декларації. Якщо у вас виникло таке бажання — далі розповімо про правила виправлення через додаток ВП (виправлення за допомогою поточної декларації).
Правила виправлення помилок за допомогою поточної декларації