Налоговый убыток, имевший место в текущем отчетном периоде, влияет на базу налогообложения следующих отчетных периодов, в частности, уменьшает ее. И корректировка базы на убыток может быть проведена как плательщиками, использующими разницы по налогу на прибыль, так и теми, кто отказался от разниц.

Как проводить уменьшение бухфинрезультата на убыток и в каких строках декларации отражать — читайте в нашей статье.

Что такое налоговый убыток

Налоговый убыток — это отрицательное значение объекта обложения налогом на прибыль за отчетный период. Его отражают в строке 04 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, форма которой утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897.

Фрагмент декларации

Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ) (+, -)

04

Безусловно, налоговый убыток может не совпадать с бухгалтерским убытком отчетного периода, указанным в ф. № 2 (в строке 2295 ф. № 2 или строке 2290 ф. № 2-м, № 2-мс). Ведь налоговый убыток рассчитывают от бухфинрезультата до налогообложения (строка 02 декларации) плюс/минус налоговые разницы (строка 03 РІ декларации). При этом если база налогообложения оказалась отрицательной, такой минус записывают в строке 04.

Таким образом, у предприятий, использующих разницы по налогу на прибыль, как правило, налоговый убыток ≠ бухгалтерскому убытку.

Что далее происходит с налоговым убытком?

Значение отрицательного объекта налогообложения за отчетный год становится разницей по налогу на прибыль в следующем периоде (году) — до полного «погашения».

Налоговый убыток — разница по налогу на прибыль

Как уже отмечалось, база обложения налогом на прибыль рассчитывается путем корректировки бухфинрезультата до налогообложения отчетного периода на разницы по налогу на прибыль.

Одна из таких разниц — это налоговый убыток прошлых лет.

Согласно пп. 140.4.2 НКУ бухфинрезультат до налогообложения уменьшается на сумму отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет.